أرباح أو خسائر تنشأ عن تغير سعر الصرف بين تاريخ العملية وتاريخ التسوية أو الإقفال.
تُثبت في قائمة الدخل للبنود النقدية عند إعادة القياس بسعر الإقفال، وتعالجها IAS 21.