اخر الاخبار
أتمتة تقارير المحاسب في إكسيل: أدوات تُوفّر ساعات كل شهر أخطاء يقع فيها الذكاء الاصطناعي في المحاسبة: كيف تكتشفها قبل أن تكلّفك أتمتة إدخال الفواتير: من الورقة إلى القيد بأقل مجهود يدوي كيف تستخدم الذكاء الاصطناعي في مراجعة دفتر اليومية وكشف الحساب دون أن تعرّض بياناتك الذكاء الاصطناعي في المحاسبة: ما الذي يفيدك فيه اليوم وما الذي لا تعتمد عليه كشف مرتبات برو: قسيمة راتب لكل موظف وملخص بالأقسام

المحاسبة المالية

كن على اتصال
الاقسام المشابهه
إعلان
النشرة الاخبارية
العلامات
إعلان

شروحات المحاسبة المالية من الأساسيات حتى القوائم المالية: القيود اليومية ودفتر الأستاذ وميزان المراجعة والتسويات الجردية والأصول والالتزامات وحقوق الملكية، مع أمثلة رقمية وقيود جاهزة.

ابدأ من هنا: الأكثر قراءة في القسم
  1. دورة إعداد محاسب مالي محترف
  2. الخصم المكتسب والمسموح به بطريقة بسيطة جداً
  3. المصروفات ما هي وما هي أنواعها؟
  4. كل ما تريد معرفته عن - النقد والنقد المعادل Cash and Cash Equivalent
  5. 15 خطوة للعمل في شركة ( مؤسسة ) قائمة وليس لديها اي دفاتر منتظمة؟
قوالب محاسبية جاهزةقاموس المصطلحاتتحديات محلولة
يُقرأ الآن في القسمموضوعات من الأرشيف فتحها الزوار مؤخرًا
مخاطر الاعمال والمخاطر المالية Business and Financial Riskمخاطر الاعمال والمخاطر المالية Business and Financial Risk النظم المحاسبية وأثار التشغيل الالكتروني عليهاالنظم المحاسبية وأثار التشغيل الالكتروني عليها المبادئ والوظائف المحاسبيةالمبادئ والوظائف المحاسبية
وبالأسفل كل موضوعات القسم من الأحدث نشرًا
زاتكا تستطلع آراء العموم حول تصنيف مخالفات ضريبة التصرفات العقارية في السعودية

زاتكا تستطلع آراء العموم حول تصنيف مخالفات ضريبة التصرفات العقارية في السعودية

أطلقت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا) مبادرة تصنيف المخالفات والعقوبات لضريبة التصرفات العقارية عبر منصة استطلاع رسمية. تسعى المبادرة إلى توحيد آلية التعامل مع المخالفات والعقوبات، وتعزيز الشفافية والوضوح لجميع أطراف التصرف العقاري، مع استقبال المرئيات والمقترحات من العموم حتى 3 أكتوبر 2026م. ما الجديد؟ المبادرة الجديدة تركز على تصنيف منظم للمخالفات والعقوبات المتعلقة بضريبة التصرفات العقارية. تهدف إلى: حوكمة تطبيق ضريبة التصرفات العقارية وتوحيد معايير التعامل مع المخالفات رفع مستوى الوضوح والشفافية لدى المكلفين وأطراف التصرف العقاري توضيح آليات فرض العقوبات بما يسهم في تحسين الامتثال الضريبي تعزيز نهج التطوير المشترك بين الهيئة والمستفيدين رفع مستوى الوعي الضريبي والعقاري لدى جميع المكلفين يأتي هذا في إطار حرص الهيئة على تحسين تجربة العميل وتيسير الوصول إلى الخدمات والإجراءات. من يطبَّق عليه؟ المبادرة موجهة بشكل أساسي إلى: جميع أطراف التصرفات العقارية (المشترون والبائعون والوكلاء) الشركات والمكاتب العقارية والمتخصصة في التصرفات العقارية المحاسبون والمستشارون الضريبيون العاملون في المجال العقاري جميع المكلفين بضريبة التصرفات العقارية العموم والمهتمون برفع وضوح الأحكام الضريبية لا يزال المصدر لم يحدد فئات معينة تحظر عليها الفئات الأخرى من المشاركة، بل دعوة عامة للجميع. تاريخ السريان والمواعيد موعد استقبال المرئيات والمقترحات: يوم السبت 3 أكتوبر 2026م هو الموعد الأقصى لإبداء الآراء. ملاحظة مهمة: المصدر الرسمي لم يحدد موعد تطبيق المبادرة أو دخول التصنيفات الجديدة حيز التنفيذ بعد انتهاء فترة الاستطلاع. على المختصين متابعة الإصدارات القادمة من الهيئة للاطلاع على آلية التطبيق والتاريخ المحدد. ماذا يفعل المحاسب الآن؟ زيارة منصة الاستطلاع الرسمية: توجه إلى منصة استطلاع الهيئة (المشار إليها في الخبر الرسمي) والمتاحة على موقع زاتكا الرسمي. مراجعة مشروع التصنيف: اطلع على التفاصيل الكاملة للمخالفات والعقوبات المقترحة في المبادرة وفقًا لمجالات عملك. تحديد الملاحظات والمقترحات: حدد أي نقاط غير واضحة أو تصنيفات قد تحتاج إلى تعديل بناء على خبرتك الميدانية. توثيق رأيك بدقة: اكتب مرئياتك وفق صيغة منطقية واضحة، مع تحديد المخالفات المحددة التي تشملها. الإرسال قبل الموعد النهائي: تأكد من إرسال مرئياتك عبر المنصة قبل انتهاء موعد الاستقبال (3 أكتوبر 2026م). متابعة الإصدارات القادمة: احرص على متابعة إعلانات الهيئة بعد إغلاق الاستطلاع للاطلاع على المحصلة النهائية للمبادرة والتطبيق الفعلي. أسئلة شائعة هل هذا تغيير إلزامي في قوانين ضريبة التصرفات العقارية؟ لا، المبادرة الحالية مرحلة من استطلاع الآراء والمقترحات من العموم. الهيئة تسعى لتجميع الملاحظات قبل الإقرار النهائي لأي تصنيف جديد. لا تزال التفاصيل النهائية وآلية التطبيق الفعلي والإجبارية تنتظر إصدار رسمي لاحق. هل يجب على جميع المحاسبين المشاركة في الاستطلاع؟ المشاركة اختيارية وليست إلزامية. لكن يُنصح بمشاركة المتخصصين في المجال العقاري والضريبة لإثراء المبادرة بخبرتهم الميدانية. الهيئة تدعو العموم والمهتمين للمساهمة، لكن لا توجد متطلبات إجبارية في الخبر الرسمي. ماذا لو لم أتمكن من المشاركة قبل 3 أكتوبر 2026م؟ المصدر الرسمي لم يحدد خيارات بديلة أو إمكانية إبداء الآراء بعد الموعد النهائي. يُنصح بالتأكد من إرسال مرئياتك قبل نهاية هذا الموعد. إذا كنت بحاجة إلى توضيح، تواصل مباشرة مع الهيئة عبر قنواتها الرسمية. المصدر الرسمي: هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا)

حكم التهرب من الضريبة بدعوى أداء الزكاة

حكم التهرب من الضريبة بدعوى أداء الزكاة

حكم التهرب من الضريبة بدعوى أداء الزكاة يتهرب كثير من الناس من أداء الضرائب والرسوم الجمركية وما فى حكمهما بطريقة أو بأخرى ، ومبررهم فى ذلك : أن الضريبة نظام وضعى ، وأن الضريبة ظالمة وينفق جزء منها فى غير الحق ، وأنهم يؤدون الزكاة … إلى غير ذلك من المبررات . ويثار تساؤل : ما حكم التهرب من الضريبة فى ميزان الإسلام ؟ لقد تناول فقهاء الإسلام المعاصرين هذه القضية بشىء من التفصيل وخلصوا إلى مجموعة من القرارات والفتاوى من أهمها ما يلى :(2)  (1)   - يجوز لولى الأمر أن يوظف على أموال الأغنياء ضرائب بضوابط شرعية للإنفاق منها على الخدمات العامة التى لا تدخل فى نطاق مصارف الزكاة مثل : الأمن ، والتعليم ، والعلاج ، والمرافق ، وغيرها من التى تعتبر من الضروريات للناس وتأسيساً على ذلك لايجوز التهرب من أدائها . (2) ـ يجب أن تُفْرَض الضرائب بالحق ، وتُحَصّل بالحق ، وتنفق فى الحق ، فإذا تحققت هذه الشروط الثلاث أصبحت الضريبة عادلة وواجبة الأداء. (3) ـ تُجَنَّب فرض الضرائب الظالمة لأنها من المكوس التى حرمتها الشريعة الإسلامية  وعرفها الدكتور يوسف القرضاوى : بأنها التى تؤخذ بغير حق وتنفق فى غير حق  ولا توزع أعباؤها بالعدل ، ويستأثر بحصيلتها الحكام والملوك . (4) ـ أن لا يكون فى فرض الضرائب والرسوم الجمركية مخالفات لأحكام ومبادئ الشريعة الإسلامية ومقاصدها وهى : حفظ الدين ، والنفس ، والعقل ، والعرض ، والمال .(5) ـ يعتبر ولى الأمر مسئولاً أمام الناس وأمام الوطن عندما لا يلتزم بالضوابط الشرعية لفرض الضريبة . وفى هذا الخصوص يقول الدكتور يوسف القرضاوى أنه يجب توافر عدة شروط فى الضرئب العادلة من أهمها ما يلى(1) : (1)     - توزيع أعباء الضرائب بالعدل . (2)     - إنفاق حصيلة الضرائب فى مصالح الأمة . (3)     - موافقة أهل الشورى والرأى فى الأمة على فرض الضرائب . (4)     - أن تفرض الضرائب على الأغنياء لا تفرض على الفقراء . وخلاصة الرأى : أنه لا يجوز التهرب من أداء الضرائب والرسوم الجمركية وما فى حكم ذلك باعتبارهم من الموارد السيادية للدولة ، وإن كان هناك ظلم فيزال بالأساليب المعتبرة شرعاً وقانوناً ، ويعتبر ولى الأمر مسئولا عن أى مخالفات شرعية ، ولا يجوز تعطيل فرضية الزكاة بدعوى تطبيق الضرائب . وهذه الخلاصة تقودنا إلى بيان الفروق بين الزكاة والضرائب . (1) ـ د . يوسف القرضاوى ، " فقه الزكاة " ، الجزء الثانى ، صفحة 1079 وما بعدها . من كتاب أساسيات أحكام الزكاة دكتور حسين حسين شحاتة مقالات ذات صلة:أنواع الزكوات فى التطبيق المعاصرنماذج معاصرة من الأموال غير الخاضعة للزكاةالشروط الواجب توافرها في الأموال الخاضعة للزكاة

الفروق الأساسية بين الضريبة والزكاة

الفروق الأساسية بين الضريبة والزكاة

الفروق الأساسية بين الضريبة والزكاة  لا يجب أن يطلق على الزكاة ضريبة ، ولا أن يطلق على الضريبة زكاة ، حيث توجد فروق أساسية بينهما ، وإن وجد بعض التماثل فى بعض الجوانب الإجرائية . ويمكن تلخيص أهم الفروق الجوهرية بين الزكاة والضريبة على النحو التالى: (1)     - زكاة المال فريضة وركن من أركان الإسلام وعبادة مالية وطاعة لله ورسوله ، والضريبة ليست كذلك . (2)  - زكاة المال عبارة عن تمليك جزء من الأموال لمستحقى الزكاة ، وهى حق لهم وليس مّنة من الأغنياء عليهم ، بينما الضريبة اقتطاع إجبارى لجزء من  أموال الأفراد والشركات والمؤسسات وغيرها توجه إلى خزينة الدولة وفقاً للتشريع الضريبى الوضعى . (3)  - الزكاة حق لمستحقيها وهذا الحق معلوم لكل من المكلف والمستحق ، بينما يعتقد دافع الضريبة أنها ليست حقاً للدولة لأسباب عديدة منها أن جزءاً منها ينفق فى وجوه لا يستفيد منها الفقراء ، كما أنها تؤخذ من الفقراء والأغنياء . (4)  - تجب زكاة المال فى الأموال التى تتوافر فيها شروط معينة منها أن يكون المال فائضاً عن الحوائج الأصلية وخالياً من الدين وأن يصل نصاباً معيناً فى بعض الزكوات ، بينما لا تأخذ الضريبة هذه الشروط فى الحسبان حيث أحياناً تؤخذ من الفقير الذى هو دون حد الكفاية وحد الكفاف وسواء عليه دين أم لا . (5)  - لزكاة المال مصارف محددة ومعلومة هى ثمانية وتهتم بالعنصر الإنسانى ولا يجب أن توزع حسب هوى الحاكم ، بينما توزع حصيلة الضرائب حسب تقدير ولى الأمر ، ويستفيد منها الفقراء والأغنياء ، بل فى بعض الأحيان يستأثر بالاستفادة منها الأغنياء . (6)  – تعتبر الزكاة عبادة الله والامتثال لأوامره كما أنها شكر له ، تغلاس فى المسلم خصال الكرم والمحبة ، وهى مرتبطة بحفظ الحاجات الأصلية للإنسان وهى : حفظ الدين والنفس والعقل والعرض والمال ، بينما يصعب على أى نظام ضريبى تحقيق ذلك ، بل نجد أنه فى بعض الدول تستخدم جزءاً من حصيلة الضريبة ضد حاجات الإنسان المعتبرة شرعاً . (7)  - تهدف الزكاة إلى تحقيق التكافل الاجتماعى نصاً وروحاً وربط الفقير         بالغنى ، بينما فشلت نظم الضرائب الوضعية فى تحقيق ذلك ، وكل ما نسمعه هو تغنى ومتاجرة بالكلام بل أحياناً تؤدى الضريبة إلى الحسد والكراهية بين الناس بصفة عامة ، وبين الممولين والأجهزة الضريبية . (8)  - تهدف الزكاة إلى التحفيز على الاستثمار وعدم الاكتناز وتوفير الأموال السائلة للمشروعات الاقتصادية ، بينما تؤدى الضريبة إلى الاكتناز وذلك فى ظل أسعار الضرائب المرتفعة . (9)  - تؤدى زكاة المال إلى تحقيق التنمية الاقتصادية التلقائية ومحاربة الفقر ، بينما عجزت النظم الضريبية عن تحقيق ذلك بنفس المستوى ، بل أحياناً يؤدى ارتفاع أسعار الضرائب فوق الطاقة إلى التهرب منها أو الإحجام عن إنشاء المشروعات الاستثمارية . (10)    - تتسم أحكام زكاة المال بالثبات والاستقرار ولا تصطدم ببيئة ولا بزمن ولا بظروف بينما تتغير وتتعدل قوانين الضرائب على مر الأيام والأزمنة . (11)- يقوم المزكى من تلقاء ذاته من باعث ودافع الحب لله وتقرباً إليه بسداد الزكاة ، ومن يتهرب منها فهو ضعيف الإيمان ، بينما نجد أن دافع الضرائب يراوغ ويحاور ويحاول جهده لتجنبها والتهرب منها لغياب الباعث الإيمانى وضعف الباعث والدافع الذاتى عنده . ولا تعنى هذه الفروق حث الناس على عدم أداء الضرائب بل هى من حقوق المجتمع لتمويل الخدمات العامة التى تخرج عن نطاق مصارف الزكاة مثل الأمن والتعليم والعلاج ونحوه ، وإن كان هناك انحراف فى توجيه حصيلتها فيقع الإثم على ولى الأمر وبطانته وعلينا أن ندعوهم إلى الخير ونأمرهم بالمعروف وننهاهم عن المنكر . ومن ناحية أخرى نناشد أولياء أمور المسلمين المعنيين بأمور الضرائب بتطبيق نظام زكاة المال ، وتطوير وإصلاح النظم الضريبية القائمة فى ضوء أحكام الزكاة ، عندئذ تتحقق البركة والنفع مصداقاً لقول الله تبارك وتعالى : " فَإِمَّا يَأْتِيَنَّكُم مِّنِّي هُدًى فَمَنِ اتَّبَعَ هُدَايَ فَلاَ يَضِلُّ وَلاَ يَشْقَى ، وَمَنْ أَعْرَضَ عَن ذِكْرِي فَإِنَّ لَهُ مَعِيشَةً ضَنكاً " [ طه : 123-124 ] ، ومصداقاً لقول رسول الله صلى الله عليه وسلم :" تركت فيكم ما إن تمسكتم به لن تضلوا بعدى أبداً : كتاب الله وسنتى " (رواه مسلم) . من كتاب أساسيات أحكام الزكاة دكتور حسين حسين شحاتة مقالات ذات صلة:حكم زكاة المال الحرام الخبيثأنواع الزكوات فى التطبيق المعاصرنماذج معاصرة من الأموال غير الخاضعة للزكاة

زاتكا تستطلع آراء المحاسبين حول معايير المرخصين في السعودية
هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا)

زاتكا تستطلع آراء المحاسبين حول معايير المرخصين في السعودية

طرحت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا) مبادرة تشاورية جديدة تستهدف تطوير معايير وشروط المرخصين الذين يقدمون خدمات محاسبة الزكاة والضريبة نيابة عن المكلفين. وقد فتحت الهيئة باب الاستطلاع العام عبر منصتها لتجميع المرئيات والمقترحات من المهتمين والعموم حتى نهاية سبتمبر 2026. ما الجديد؟ أعلنت زاتكا عن مبادرة تنظيمية موجهة نحو تحديد معايير وشروط دقيقة للمرخصين قبل تعاملهم مع الهيئة في تقديم خدمات محاسبة الزكاة والضريبة. تشمل المبادرة تحديد نطاق الخدمات التي يقدمها المرخصون، وضوابط التسجيل والتفويض، وغيرها من المتطلبات الإجرائية والفنية. يعكس هذا التوجه رغبة الهيئة في تطبيق نهج تطوير مشترك مع المستفيدين من الخدمات، مما يعزز ثقة المكلفين بالمرخصين المفوضين عنهم ويضمن جودة الخدمات المقدمة والامتثال الفعلي للأنظمة الزكوية والضريبية. من يطبَّق عليه؟ المبادرة موجهة أساسًا إلى المرخصين الذين يعملون في مجال محاسبة الزكاة والضريبة نيابة عن المكلفين (أفراد ومنشآت)، سواء كانوا محاسبين أفراد أو مكاتب محاسبية متخصصة. كما تهم المبادرة المكلفين والعملاء الذين يفوضون هؤلاء المرخصين للتعامل مع الهيئة، وكذلك جميع المهتمين بالقطاع الضريبي والزكوي الذين لهم ملاحظات أو مقترحات حول معايير تنظيم هذه الفئة. تاريخ السريان والمواعيد المصدر الرسمي لم يحدد تاريخ سريان النظام النهائي أو موعد تطبيقه الفعلي. ما هو معروف فقط أن الموعد النهائي لإبداء المرئيات والمقترحات هو يوم الأربعاء 30 سبتمبر 2026. على المحاسب والمنشآت الاهتمام بمراجعة الإعلانات اللاحقة من الهيئة لمعرفة موعد إطلاق المعايير والشروط النهائية وموعد بدء التطبيق الفعلي. ماذا يفعل المحاسب الآن؟ للمشاركة الفعّالة والاستفادة من هذه الفرصة، يتعين على المحاسب اتباع الخطوات التالية: التقييم الذاتي: راجع معايير عملك الحالية وقدراتك التنظيمية، وحدد نقاط القوة والضعف في منشأتك فيما يتعلق بالامتثال والخدمات المقدمة. الدخول إلى منصة الاستطلاع: توجه إلى منصة «استطلاع» على موقع زاتكا واطلع على المعايير والشروط المقترحة بعناية. صياغة المرئيات: أعد ملخصًا لمرئياتك ومقترحاتك بناءً على تجربتك العملية، مع التركيز على الجوانب التي تحقق التوازن بين حماية المكلف وتيسير عمل المرخص. الإرسال في الموعد: تأكد من إرسال مرئياتك عبر منصة الاستطلاع قبل انتهاء الموعد المحدد (30 سبتمبر 2026). البقاء على اتصال: راقب الإعلانات اللاحقة من الهيئة بشأن نتائج الاستطلاع والمعايير النهائية. أسئلة شائعة هل المشاركة في الاستطلاع إلزامية؟ لا، المشاركة طوعية واختيارية. لكن الهيئة تدعو المهتمين والعموم إلى المشاركة، خاصة المحاسبين والمرخصين الذين سيتأثرون مباشرة بهذه المعايير. المشاركة تتيح للمحاسب التأثير في صياغة المعايير بما يعكس واقع العمل الميداني. ما الهدف من استطلاع الآراء قبل إصدار المعايير؟ تسعى الهيئة من خلال هذا الاستطلاع إلى تطبيق نهج التطوير المشترك مع المستفيدين من خدماتها. هذا يضمن أن المعايير النهائية واقعية وقابلة للتطبيق، وتحقق التوازن بين حماية المكلفين والعملاء من جهة وتيسير العمل المحاسبي من جهة أخرى، مما يرفع مستوى الامتثال الضريبي والزكوي الكلي. هل ستكون المعايير النهائية ملزمة لجميع المرخصين؟ المصدر الرسمي لم يحدد بصراحة ما إذا كانت المعايير ستكون ملزمة أم إرشادية. لكن طبيعة مثل هذه المبادرات تشير عادة إلى أنها ستصبح ضوابط ملزمة أو متطلبات أساسية للعمل مع الهيئة. على المحاسب متابعة التطورات اللاحقة من الهيئة للتأكد من الآثار الفعلية على عمله. المصدر الرسمي: هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا)

دراسة حالة الضريبة المؤجلة بالأرقام: من الفروق المؤقتة إلى مطابقة السعر الفعلي (IAS 12)
الضريبة المؤجلة

دراسة حالة الضريبة المؤجلة بالأرقام: من الفروق المؤقتة إلى مطابقة السعر الفعلي (IAS 12)

الضريبة المؤجلة من أكثر البنود التي يتجنبها المحاسبون أو يحسبونها «بالتقريب»، ثم يُفاجَؤون بملاحظة المراجع الخارجي. في هذه الدراسة نحسبها لشركة واحدة من البداية للنهاية: الفروق المؤقتة، والأرصدة المؤجلة، ومصروف الفترة، والضريبة الجارية، ثم نطابق السعر الفعلي للضريبة مع السعر القانوني حتى آخر جنيه. الشركة والأرقام افتراضية للتوضيح، وسعر الضريبة 22.5% (سعر ضريبة الشركات في مصر). يمكنك إدخال الأرقام نفسها في حاسبة الضريبة المؤجلة لتحصل على النتائج ذاتها، ثم تجربة أرقامك. بيانات الشركة عن السنة الربح المحاسبي قبل الضريبة 1,000,000 مصروفات غير قابلة للخصم نهائيًا 40,000 (غرامات وتبرعات غير معتمدة ضريبيًا) سعر الضريبة 22.5% صافي الضريبة المؤجلة أول السنة التزام 13,500 ولدى الشركة ثلاثة بنود تختلف قيمتها في الدفاتر عن قيمتها عند مصلحة الضرائب: الآلات والمعدات: تُهلك ضريبيًا بمعدلات أسرع من المحاسبية، فصافي قيمتها الضريبية أقل من الدفترية. مخصص ضمان المبيعات: يُحمَّل محاسبيًا عند البيع، لكن الضرائب لا تقبل خصمه إلا عند الصرف الفعلي. مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة للعملاء: تُكوّنه الشركة وفق IFRS 9، ولا يُخصم ضريبيًا إلا عند الإعدام الفعلي للدين. بدأت الشركة تكوينه هذه السنة. الخطوة الأولى: الفروق المؤقتة أول السنة وآخرها البند القيمة الدفترية آخر السنة الأساس الضريبي الفرق آخر السنة الفرق أول السنة نوعه آلات ومعدات (أصل) 800,000 650,000 150,000 80,000 خاضع للضريبة مخصص ضمان المبيعات (التزام) 50,000 صفر 50,000 20,000 قابل للخصم العملاء بعد المخصص (أصل) 180,000 200,000 20,000 صفر قابل للخصم القاعدة المختصرة: الأصل الذي قيمته الدفترية أكبر من أساسه الضريبي يولد فرقًا خاضعًا للضريبة (ضريبة ستُدفع لاحقًا)، والالتزام الذي قيمته الدفترية أكبر من أساسه الضريبي يولد فرقًا قابلًا للخصم (ضريبة ستُوفَّر لاحقًا)، والعكس صحيح. الخطوة الثانية: الأرصدة الضريبية المؤجلة البند آخر السنة × 22.5% أول السنة × 22.5% التزام ضريبي مؤجل (الآلات) 33,750 18,000 أصل ضريبي مؤجل (الضمان) (11,250) (4,500) أصل ضريبي مؤجل (العملاء) (4,500) صفر صافي الالتزام الضريبي المؤجل 18,000 13,500 الشركة تحقق أرباحًا منتظمة، فمن المرجح أن تستفيد من الأصول المؤجلة مستقبلًا، ولذلك نعترف بها كاملة. ولأن الأرصدة كلها لدى جهة ضريبية واحدة، نعرضها بالصافي. الخطوة الثالثة: مصروف الضريبة المؤجلة صافي الالتزام زاد من 13,500 إلى 18,000، فالزيادة 4,500 مصروف ضريبة مؤجلة. وبطريقة أخرى: صافي الفروق الخاضعة للضريبة زاد من 60,000 (80,000 − 20,000) إلى 80,000 (150,000 − 50,000 − 20,000)، والزيادة 20,000 × 22.5% = 4,500. الخطوة الرابعة: الضريبة الجارية من الإقرار الربح المحاسبي قبل الضريبة 1,000,000 (+) مصروفات غير قابلة للخصم نهائيًا 40,000 (−) زيادة الإهلاك الضريبي عن المحاسبي (150,000 − 80,000) (70,000) (+) الزيادة في مخصص الضمان غير المخصوم (50,000 − 20,000) 30,000 (+) مخصص الخسائر الائتمانية غير المخصوم 20,000 الربح الخاضع للضريبة 1,020,000 الضريبة الجارية 22.5% 229,500 الخطوة الخامسة: مطابقة السعر الفعلي إجمالي مصروف الضريبة في قائمة الدخل = 229,500 جارية + 4,500 مؤجلة = 234,000، أي سعر فعلي 23.4% بدل 22.5%. ويطلب IAS 12 الإفصاح عن هذه المطابقة: الربح المحاسبي × السعر القانوني (1,000,000 × 22.5%) 225,000 (+) أثر المصروفات غير القابلة للخصم (40,000 × 22.5%) 9,000 مصروف الضريبة في قائمة الدخل 234,000 لاحظ أن الفروق المؤقتة لا تظهر في المطابقة: أثرها على الضريبة الجارية يُلغيه تمامًا أثرها على الضريبة المؤجلة. الفرق بين السعرين سببه الفروق الدائمة فقط. إذا لم تتطابق عندك الأرقام بهذه الطريقة، فغالبًا هناك خطأ في حساب المؤجلة. القيود المحاسبية الضريبة الجارية من حـ/ مصروف الضريبة الجارية 229,500       إلى حـ/ ضرائب الدخل المستحقة   229,500 الضريبة المؤجلة من حـ/ مصروف الضريبة المؤجلة 4,500       إلى حـ/ التزامات ضريبية مؤجلة   4,500 وفي قائمة المركز المالي يظهر التزام ضريبي مؤجل 18,000 ضمن الالتزامات غير المتداولة، ولا يُقسم إلى متداول وغير متداول. أخطاء شائعة حساب المؤجلة من فرق الإهلاك السنوي فقط بدل الفرق التراكمي بين القيمة الدفترية والأساس الضريبي؛ النتيجة تنحرف كل سنة عن السابقة. معاملة الفروق الدائمة كمؤقتة (مثل الغرامات)، فتنشأ ضريبة مؤجلة لن تُعكس أبدًا. الاعتراف بأصل مؤجل كامل لشركة خاسرة دون دليل على أرباح ضريبية مستقبلية. نسيان إعادة القياس عند تغير سعر الضريبة بقانون صادر؛ كل الأرصدة تُحسب بالسعر الجديد والفرق يُحمّل على الفترة. عدم عمل المطابقة بين السعر الفعلي والقانوني؛ هي أسرع طريقة لاكتشاف الخطأ قبل المراجع. أسئلة شائعة هل ينطبق هذا على معيار المحاسبة المصري؟ نعم، معيار المحاسبة المصري رقم 24 «ضرائب الدخل» يقوم على منهج الميزانية نفسه في IAS 12، والخطوات أعلاه تنطبق عليه. ماذا لو كانت الشركة في الإمارات بسعر 9%؟ الخطوات واحدة ويتغير السعر فقط، مع مراعاة الشريحة المعفاة (375 ألف درهم) عند حساب السعر المتوقع تطبيقه على الفروق. اختر «الإمارات 9%» في الحاسبة وأدخل الفروق. وأين تُسجل ضريبة إعادة تقييم الأصول؟ في الدخل الشامل الآخر مع فائض إعادة التقييم نفسه، لا في قائمة الدخل. القاعدة: الضريبة المؤجلة تتبع البند الذي نشأت عنه. للمتابعة: مسار الامتثال الضريبي في الخليج ومصر، وحاسبة الضريبة المؤجلة.