معيار رقم 037 2020 - عقود التأمين

ملخص المعيار المصري رقم 37 لسنة 2020 - عقود التأمين

مقدمة عن المعيار

تم إصدار المعيار المصري رقم 37 لسنة 2020 ليحدد المعالجة المحاسبية لعقود التأمين في القوائم المالية للشركات التي تصدر عقود تأمين. ويهدف المعيار إلى تحقيق الشفافية والاتساق في التقارير المالية لشركات التأمين، بما يتماشى مع المعايير الدولية للتقارير المالية (IFRS 17).

نطاق المعيار

ينطبق هذا المعيار على:
✔️ جميع أنواع عقود التأمين (الحياة، غير الحياة، وإعادة التأمين).
✔️ عقود الاستثمار التي تحتوي على مكون تأميني جوهري.
✔️ عقود الضمان الممتدة التي تقدمها الشركات.
🚫 لا ينطبق على عقود التأمين الاجتماعي أو خطط المزايا التقاعدية للموظفين.

الاعتراف والقياس الأولي لعقود التأمين

🔹 عند إصدار عقد التأمين، يجب على الشركة تسجيل التزام تأميني يعكس الالتزامات المستقبلية تجاه حملة الوثائق.
🔹 يتم تقييم العقود بناءً على:

التزامات المزايا المالية لحملة الوثائق.

التكاليف المرتبطة بالعقد (مثل المصاريف الإدارية).

الإيرادات المرتبطة بالعقد (الأقساط).

قياس الالتزامات التأمينية

🔸 نموذج بناء الربح (Building Block Approach - BBA)

يعتمد على قياس التزامات التأمين بناءً على التدفقات النقدية المستقبلية المخصومة.

يتم تقسيم الأرباح على مدى فترة العقد.

🔸 نموذج التخصيص (Premium Allocation Approach - PAA)

يستخدم في العقود قصيرة الأجل.

يتم الاعتراف بالإيرادات تدريجيًا بناءً على الأقساط المحصلة.

عرض القوائم المالية

 قائمة المركز المالي

يتم تصنيف الأصول والالتزامات التأمينية بشكل منفصل عن العناصر الأخرى.

 قائمة الدخل

يتم عرض الإيرادات والمصروفات التأمينية بشكل مستقل لضمان وضوح الأداء المالي.

 الإفصاحات

الإفصاح عن الافتراضات المستخدمة في تقييم العقود.

الإفصاح عن مخاطر التأمين (مثل مخاطر السوق والائتمان).

تقديم معلومات حول ربحية العقود عبر الفترات المالية.

التحول إلى المعيار الجديد

الشركات التي كانت تستخدم معايير محاسبية قديمة تحتاج إلى إعادة تقييم عقودها وفقًا للمتطلبات الجديدة.

يسمح المعيار باستخدام التطبيق بأثر رجعي معدل عند الانتقال إليه لأول مرة.

يهدف المعيار رقم 37 لسنة 2020 إلى تحسين الإفصاح والشفافية في قطاع التأمين المصري، بما يعزز من قدرة المستثمرين وأصحاب المصالح على فهم الأداء المالي لشركات التأمين.