النشرة الاخبارية
اشترك في قائمتنا البريدية للحصول على التحديثات الجديدة!
سجل بياناتك الان
شروحات المحاسبة المالية من الأساسيات حتى القوائم المالية: القيود اليومية ودفتر الأستاذ وميزان المراجعة والتسويات الجردية والأصول والالتزامات وحقوق الملكية، مع أمثلة رقمية وقيود جاهزة.
ابدأ من هنا: الأكثر قراءة في القسم
يُقرأ الآن في القسمموضوعات من الأرشيف فتحها الزوار مؤخرًا
كيف تقرأ الارقام الحسابية من الف إلى ديشليار مع كتابتها
النفقات الرأسمالية
الفرق بين المحاسب ومدخل البيانات حدود الدور وقيمة التخصص
وبالأسفل كل موضوعات القسم من الأحدث نشرًا
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
البنوك وأنواعها
نتعامل مع البنوك كل يوم: نستلم الرواتب، وندفع الفواتير، ونحول الأموال، ونقترض لشراء سيارة أو تمويل مشروع. لكن خلف هذه الخدمات اليومية نظام متكامل من البنوك المختلفة في ملكيتها ووظائفها، يشرف عليها بنك مركزي يدير السياسة النقدية للدولة. هذا المقال يشرح تعريف البنك وأنواعه بشكل منظم. تعريف البنك البنك منشأة مالية تتعامل في النقود والائتمان، ووظيفتها الرئيسية الوساطة المالية: تقبل الأموال من أصحاب الفوائض الذين يبحثون عن عائد آمن، وتوجهها إلى أصحاب العجز الذين يبحثون عن تمويل لمشروعاتهم واحتياجاتهم. ويربح البنك التقليدي من الفرق بين ما يتقاضاه على القروض وما يدفعه على الودائع، إضافة إلى العمولات على الخدمات. ولتعريف أوسع راجع تعريف البنك. أولًا: أنواع البنوك حسب الملكية والوضع القانوني البنوك العامة تملكها الدولة كليًا أو بالأغلبية وتشرف على أعمالها، وقد تكون بنوكًا تجارية حكومية أو بنوكًا متخصصة في قطاعات تريد الدولة دعمها، مثل الزراعة أو الإسكان أو الصناعة. البنوك الخاصة يملكها أفراد أو شركات، ويديرونها ويتحملون مسؤولياتها القانونية والمالية، وتخضع لرقابة البنك المركزي وقواعده. البنوك المختلطة تشترك في ملكيتها وإدارتها الدولة والقطاع الخاص، وغالبًا تحتفظ الدولة بنسبة تسمح لها بالتوجيه بما ينسجم مع سياستها الاقتصادية. فروع البنوك الأجنبية بنوك دولية تعمل في الدولة من خلال فروع أو شركات تابعة، وتنقل خبرات وتقنيات وتخدم الشركات متعددة الجنسيات والتجارة الخارجية. ثانيًا: أنواع البنوك حسب طبيعة النشاط البنك المركزي هو «بنك البنوك» ومصدر العملة. يدير السياسة النقدية من خلال أسعار الفائدة والاحتياطي الإلزامي وعمليات السوق المفتوحة، ويرخص البنوك ويراقبها، ويدير احتياطيات الدولة من النقد الأجنبي، ويعمل كمقرض أخير للبنوك عند الأزمات. ومن أمثلته البنك المركزي المصري، والبنك المركزي السعودي (الذي كان اسمه مؤسسة النقد العربي السعودي حتى 2020). وتفاصيل دوره في الخدمات التي يقدمها البنك المركزي. البنوك التجارية أكثر البنوك انتشارًا. تقبل الودائع الجارية والادخارية والآجلة، وتمنح القروض والتسهيلات، وتخصم الأوراق التجارية وتحصلها، وتفتح الاعتمادات المستندية، وتصدر خطابات الضمان، وتقدم خدمات الدفع والبطاقات. ويشرح مقال البنك التجاري عملياتها بالتفصيل. البنوك المتخصصة تركز على تمويل قطاع معين بشروط مناسبة له: البنوك الزراعية: تمويل المزارعين ومستلزمات الإنتاج الزراعي. البنوك العقارية: تمويل شراء وبناء المساكن والعقارات. البنوك الصناعية: تمويل إنشاء المصانع وتوسعتها بقروض متوسطة وطويلة الأجل. بنوك الاستثمار لا تعتمد أساسًا على ودائع الأفراد، بل تقدم خدمات ترتيب الإصدارات وطرح الأسهم والسندات، والاستشارات في عمليات الاندماج والاستحواذ، وإدارة الأصول. البنوك الإسلامية تعمل وفق أحكام الشريعة، فلا تتعامل بالفائدة أخذًا أو عطاءً، وتستخدم صيغ المرابحة والمشاركة والمضاربة والإجارة والسلم والاستصناع. وتخضع لرقابة شرعية إلى جانب رقابة البنك المركزي. راجع أهداف البنوك الإسلامية وعلاقة البنوك التقليدية بالبنوك الإسلامية. البنوك الرقمية نموذج حديث يقدم خدماته عبر التطبيقات والمنصات الإلكترونية دون فروع تقليدية أو بفروع محدودة جدًا، بتكلفة تشغيل أقل. وقد بدأت عدة دول عربية في منح تراخيص خاصة لها. كيف تخلق البنوك التجارية الودائع؟ من أهم ما يميز البنوك التجارية قدرتها على «خلق النقود الائتمانية». لنفترض أن نسبة الاحتياطي الإلزامي 10%، وأن عميلًا أودع 100,000 جنيه: يحتفظ البنك بـ 10,000 احتياطيًا، ويقرض 90,000. المقترض ينفق المبلغ، ويودعه البائع في بنك آخر، فيحتفظ ذلك البنك بـ 9,000 ويقرض 81,000. تتكرر العملية، ويصل إجمالي الودائع نظريًا إلى 100,000 ÷ 10% = 1,000,000 جنيه. في الواقع يكون الرقم أقل لأن جزءًا من الأموال يحتفظ به نقدًا خارج البنوك، والبنوك لا تقرض كل ما يمكنها. ويشرح مقال البنوك التجارية وخلق الودائع هذه الآلية. أهم الخدمات المصرفية للشركات الخدمةالاستخدام الحساب الجاري والسحب على المكشوفتمويل الاحتياجات اليومية ورأس المال العامل القروض قصيرة وطويلة الأجلتمويل التشغيل أو الأصول الثابتة الاعتمادات المستنديةضمان حقوق المستورد والمصدر في التجارة الخارجية خطابات الضمانالدخول في المناقصات وضمان حسن التنفيذ والدفعات المقدمة إدارة النقدية والدفع الإلكترونيصرف الرواتب وتحصيل المبيعات وأنواع خطابات الضمان وأغراضها في أنواع خطابات الضمان البنكية. البنوك من زاوية المحاسب المحاسب في أي شركة يتعامل مع البنك يوميًا، وأهم مهامه هنا المطابقة البنكية الشهرية بين كشف الحساب ودفتر البنك، وتسجيل العمولات والفوائد، ومتابعة حدود التسهيلات وتواريخ استحقاق القروض لتصنيفها بشكل صحيح في قائمة المركز المالي بين المتداولة وغير المتداولة. ويوضح مقال الهدف من إعداد مذكرة تسوية البنك هذه الخطوة. الرقابة على البنوك ومعايير بازل لأن البنوك تتعامل بأموال المودعين، فهي من أكثر القطاعات خضوعًا للرقابة. يضع البنك المركزي قواعد الترخيص، ونسب السيولة، وحدود التركز الائتماني، ويتابع البنوك بتقارير دورية وتفتيش ميداني. وعلى المستوى الدولي، تصدر لجنة بازل للرقابة المصرفية معايير تتبناها البنوك المركزية، أهمها نسبة كفاية رأس المال التي تقيس رأس مال البنك مقارنة بأصوله المرجحة بالمخاطر، ونسبة تغطية السيولة التي تضمن وجود أصول سائلة عالية الجودة تكفي لمواجهة سحوبات 30 يومًا في ظروف ضاغطة. ويتناول مقال نظام التقييم المصرفي CAMELS طريقة تقييم سلامة البنوك، ومقال إدارة المخاطر المصرفية أنواع المخاطر التي تواجهها. الأسئلة الشائعة ما الفرق بين البنك المركزي والبنك التجاري؟ البنك المركزي يصدر العملة ويدير السياسة النقدية ويراقب البنوك، ولا يتعامل عادة مع الأفراد مباشرة. أما البنك التجاري فيتعامل مع الجمهور والشركات ويهدف إلى الربح. هل البنك الإسلامي أقل مخاطرة من التقليدي؟ ليس بالضرورة؛ المخاطر تختلف في طبيعتها، فالبنك الإسلامي يتحمل مخاطر الأصول والمشاركة، والتقليدي يتحمل مخاطر الائتمان وأسعار الفائدة، وكلاهما يخضع لمعايير رقابية مثل كفاية رأس المال. ما المقصود بالاحتياطي الإلزامي؟ نسبة من الودائع يلزم البنك المركزي البنوك بالاحتفاظ بها لديه، وهي أداة للسيطرة على حجم الائتمان وحماية المودعين. مقالات ذات صلة:التصريح بالحد الأقصى لإصدار خطابات الضمانالأوراق التجاريةالمقاصة في البنوك التجارية
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
البنوك المركزية
البنوك المركزية ما هو البنك المركزي ؟ هو بنك يقوم بالإشراف والرقابة على البنوك التجارية . ما هي طبيعة البنوك المركزية ؟ يأتي البنك المركزي على قمة الجهاز المصرفي ، حيث أنه البنك المنفرد بإصدار أوراق البنكنوت ، والموكل بالإشراف على السياسات الإئتمانية في الدول ، والرقابة على عرض النقود ، وتنظيم العمليات المالية . البنك المركزي شأنة شأن أي البنوك التجارية إلا إنه يختلف عنهم من حيث الملكية والإدارة الأهداف من حيث النشاط أولاً : من حيث الملكية والإدارة لا يمكن أن تكون البنوك المركزية مملوكة بالكامل ملكية خاصة دائما ً ، وإنما قد تكون ملكا ً كاملاً للحكومة قد تأخذ شكل شركات المساهمة ويكون الشطر الأكبر من أسهمها للحكومة وقد تأخذ شكل هيئات عامة تمتلكها المؤسسات النقدية ، وفي جميع الأحوال يتعين أن تكون الحكومة ممثلة تمثيلاً كافياً في إدارة البنك ، لضمان إتفاق السياسات الإئتمانية والصالح العام للإقتصاد القومية ومع ذلك فإنه يظل من الضروري أن يتمتع البنك بإدراة مستقلة وألا يكون تحت الإدارة المباشرة للحكومة حتى لا يتحول البنك إلى مطبعة لإمداد الحكومة بالنقود لسد عجز الميزانية العامة ، حتى لا يكون هناك تضخم وعدم إستقرار في الإقتصاد النقدي . ثانياً : من حيث الأهداف لا تهدف البنوك المركزية إلى تحقيق الأرباح ، وإنما تسعى إلى تحقيق أهداف قومية ، كالإحتفاظ على التوازن بين عرض النقود والطلب عليها . ثالثاً : من حيث النشاط يغلب على عمليات البنك المركزي الطابع القومي والمصلحة العامة . يعمل على تنظيم عرض النقود بما يتفق والإحتياجات الحقيقية للمبادلات والنشاط الإقتصادي عامة . يهتم بتنظيم حسابات الحكومة والتنسيق بين نشاط البنوك التجارية والمؤسسات المصرفي ما هي وظائف البنك المركزي ؟ تنقسم وظائف البنك المركزي إلى خمس وظائف إصدار أوراق البنكنوت بنك البنوك بنك الحكومة ومستشارها المالي المقرض الأخير للنظام الإئتماني الرقابة على الإئتمان إولاً : إصدار أوراق البنكنوت تعتبر هذه الوظيفة أقدم وظائف البنك المركزي ، وهو ينفرد بأدائها دون غيرة من المؤسسات المصرفية لما يترتب على توحيد جهة الإصدار في بنك واحد من فوائد أهمها : - توحيد نوع النقود السائد في المجتمع وبالتالي سولة تداولها إستقرار المعاملات ، نظراً لثقة الأفراد من جهة إصدار النقود ولا سيما خضوعها تحت إشراف وملكية الدولة . وضع البنك المركزي بعض القواعد للحد من إصدار هذه الاوراق في ثلاث قاعدة الغطاء الذهبي النسبي قاعدة الغطاء الذهبي الجزئي ج – قاعدة الإصدار الحر أولاً : قاعدة الغطاء الذهبي النسبي وتقتضي بتحديد نسبة مئوية بين الرصيد الذهبي والبنكنوت المصدر على ان يغطى الباقي بانواع أخرى من الأصول مثل الأوراق المالية الحكومية والاوراق التجارية المضمونة او العملات الأجنبية القابلة للتحويل إلى ذهب . تتسم هذه القاعدة بالمرونة من حيث تسمح بالتوسح والغنكماش في إصدار النقود بما يتناسب مع الرصيد الذهبي المتاح . من عيوب هذا النظام إنها تضخم من أثر زيادة أو نقصان هذا الرصيد مما يعني مضاعفة الأثار التضخمية والإنكماشية في المجتمع . ثانياً : قاعدة الغطاء الذهبي الجزئي في هذه القاعدة يجري تحديد حد أقصى للإصدار النقدي يغطى بالكامل بأصول أخرى غير الذهب ، كالأوراق المالية والسندات الحكومية أو الأوراق التجارية المضمونة وما زاد عن ذلك يلزم تغطيتة بالكامل بالذهب ويتضح أن القاعدة تعطي البنك المركزي حرية كبيرة في التصرف عند المستويات الدنيا من الإصدار والتي عادة ما يعاني عندها الغقتصاد القومي من حالة كساد ، غير أنها تفرض قيوداً شديدة عند المستويات العليا من الإصدار والتي قد يعاني عندها الإقتصاد القومي من حالة تضخم وتزداد هذه القيود فداحة كلما إنخفض الحد الأقصى للإصدار للإصدار غير المغطى بالذهب وكلما كان ميزان المدفوعات غير مواتيا ً أو يعاني من عجز مستمر وتضاءل معة الأرصدة الذهبية المتاحة في الإقتصاد القومي . ثالثا ً : الإصدار الحر في هذه القاعدة يتم رفع كافة القيود والكمية الخاصة بالغطاء ، ويكون البنك المركزي حرا ً في إصدار أية كمية من البنكنوت طالما كانت مغطاه بأي نوع من انواع الأصول ، سواء كانت ذهبا ً أو غير ذلك . غير أنه يلاحظ أن هذه الحرية ليست مطلقة ، إذ عادة ً ما تضع السلطة التشريعية حدا ً اقصى لما يمكن إصدارة من البنكنوت ، وقد تشترط الحكومة إحتفاظ البنك المركزي بقدر من الذهب أو العملات الأجنبية القابلة للتحويل لمواجة الإلتزامات الولية أو تضع مواصفات خاصة في نوعية الاوراق المالية والتجارية التي تستخدم كغطاء للبنكنوت . وتتصف هذه القاعدة بعدم المرونة في حالة فرضض السلطة التشريعية حد أقصى للإصدار أو التشريع في نوعية الإصول المستخدمة كغطاء . ثانيا ً : بنك البنوك يقوم البنك المركزي بوظيفة البنك بالنسبة لغيرة من البنوك ، حيث تحتفظ البنوك التجارية بنسبة معينة من ودائعها في شكل أرصدة نقدية حاضرة لدى البنك المركزي بحيث يتمكن من مزاولة سلطتة في الرقابة والإشراف على الإئتمان ، كما يتولى البنك المركزي تقديم القروض للبنوك التجارية إذا ما دعت الحاجة ، فضلا ً عن خصم ما تقدمة من أوراق تجارية ، وإجراء التسوية بين حساباتها عن طريق ما يسمى بعملية المقاصة . ثالثا ً : بنك الحكومة ومستشارها المالي س : ما هي الخدمات التي يقدمها البنك المركزي ؟ أنه يحتفظ بحسابات الحكومة وأنه يقةم بتحصيل الإيرادات ومباشرة المدفوعات . توفير التمويل للحكومة في حالات العجز وذلك من خلال السلفيات والقروض قصيرة الأجل .... الخ . مباشرة إصدر القروض العامة وتسويقها في سوق الاوراق المالية ، والبنوك وبعض المؤسسات ، دفع الفوائد وإستلاك الديون في المواعيد . رابعاً : - المقرض الاخير للنظان الإئتماني . يوفر البنك المركزي للنوك التجارية أرصدة نقدية في حالات الضيف وذلك من خلال القروض أو من خلال إعادة خصم الحوالات المقدمة له تتور فيها شروط إعادة الخصم . خامساً : الرقابة على الإئتمان . هذا البند من أهم وظائف البنك المركزي ، حيث يتولى البنك المركزي الإشراف على البنوك التجارية وتنظيم شئون الإئتمان على النحو الذي يحافظ على إستقرار المسنوى العام حيث أن الزيادة في وسائل الدفع عند توسع البنوك التجارية تؤدي إلى زيادة في التشغيل والدخل القومي وإرتفاع الأسعار . والنقص في في وسائل الدفع عند البنوك التجارية يؤدي إلى نقص في التشغيل والدخل القومي وإنخفاض الإسعار . ومن هنا تبرز أهمية رقابة البنك المركزي في تنظيم الأئتمان حتى يحافظ على الإستقرار النقدي الإقتصادي في المجتمع . مقالات ذات صلة:الودائعتعريف البنكالبنك التجاري
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 22 فبراير 2025
بنوك الاستثمار والاعمال
عندما تقرر شركة طرح أسهمها في البورصة لأول مرة، أو تريد الاستحواذ على شركة منافسة، أو إصدار سندات لتمويل توسعاتها، فإنها لا تذهب عادة إلى فرع البنك الذي تتعامل معه يوميًا. بل تلجأ إلى بنك استثمار. هذه البنوك تلعب دور الوسيط بين الشركات التي تحتاج تمويلًا طويل الأجل والمستثمرين الذين يملكون المدخرات. تعريف بنوك الاستثمار والأعمال يقصد ببنوك الاستثمار والأعمال البنوك التي تباشر عمليات تجميع المدخرات وتنميتها لخدمة الاستثمار طويل الأجل، وتمويل المشروعات، وتقديم الخدمات المرتبطة بأسواق رأس المال. وفي التجربة المصرية ظهرت هذه البنوك منذ قانون البنوك والائتمان رقم 163 لسنة 1957، وينظم القطاع المصرفي اليوم قانون البنك المركزي والجهاز المصرفي رقم 194 لسنة 2020. كما يمارس جزء كبير من أنشطة بنوك الاستثمار في كثير من الدول من خلال شركات مرخصة من هيئة الرقابة على سوق المال، مثل شركات الترويج وتغطية الاكتتاب. الوظائف الرئيسية إدارة وتغطية الاكتتاب: تنظيم طرح الأسهم والسندات، وتسعيرها، وقد يتعهد البنك بشراء ما لا يكتتب فيه الجمهور. الاستشارات المالية: تقييم الشركات، وهيكلة رأس المال، ودراسات الجدوى. الاندماج والاستحواذ: البحث عن الفرص، والتقييم، والتفاوض، وهيكلة الصفقة. التمويل طويل الأجل: قروض المشروعات والقروض المشتركة مع بنوك أخرى. إدارة الأصول والمحافظ: إدارة صناديق الاستثمار ومحافظ العملاء. الوساطة والتداول: تنفيذ أوامر البيع والشراء وصناعة السوق. تأسيس الشركات والمساهمة فيها: إنشاء شركات جديدة أو المشاركة في رأس مالها. الفرق بين بنك الاستثمار والبنك التجاري البندالبنك التجاريبنك الاستثمار مصدر الأموال الرئيسيالودائع تحت الطلب وقصيرة الأجلرأس المال، والودائع والقروض طويلة الأجل طبيعة التمويلقصير ومتوسط الأجل غالبًاطويل الأجل ومرتبط بأسواق رأس المال مصدر الربحهامش الفائدةالرسوم والعمولات وأرباح التداول العملاءأفراد وشركات بكل الأحجامشركات كبيرة وحكومات ومستثمرون مؤسسيون خلق الودائعيمارسه بقوةمحدود للمقارنة مع آلية عمل البنوك التجارية راجع البنوك التجارية وخلق الودائع، ولأنواع البنوك كلها البنوك وأنواعها. مثال: تعهد بتغطية اكتتاب شركة صناعية تريد طرح 10,000,000 سهم للجمهور بسعر 10 جنيهات للسهم. اتفقت مع بنك استثمار على «تعهد بالتغطية الكاملة»: يشتري البنك الأسهم كلها من الشركة بسعر 9.70 جنيه، ثم يبيعها للجمهور بسعر 10 جنيهات. ما تحصل عليه الشركة مضمونًا = 10,000,000 × 9.70 = 97,000,000 جنيه. هامش البنك لو بيعت كل الأسهم = 10,000,000 × 0.30 = 3,000,000 جنيه. لو بيع 8,000,000 سهم فقط: متحصلات البنك من الجمهور = 8,000,000 × 10 = 80,000,000 جنيه. ما دفعه البنك للشركة = 97,000,000 جنيه. يحتفظ البنك بـ2,000,000 سهم تكلفتها عليه 97,000,000 − 80,000,000 = 17,000,000 جنيه، أي 8.50 جنيه للسهم. إذا كان سعر السهم في السوق بعد الطرح 9 جنيهات، تكون قيمة ما يحتفظ به البنك 18,000,000 جنيه، أي أعلى من تكلفته بمليون جنيه، لكن ربحه الإجمالي انخفض من 3 ملايين إلى مليون. هذا هو جوهر المخاطرة التي يتحملها بنك الاستثمار مقابل هامشه، بينما حصلت الشركة على تمويلها كاملًا. ولفهم مسار هذا التمويل من منظور الشركة اقرأ كيف تمول الشركات نفسها عبر أسواق رأس المال. دور البنك المركزي والرقابة تخضع بنوك الاستثمار لرقابة البنك المركزي فيما يخص أنشطتها المصرفية، ولرقابة هيئة سوق المال فيما يخص الطروحات والتداول. وللتعرف على دور البنك المركزي نفسه راجع الخدمات التي يقدمها البنك المركزي. الأسئلة الشائعة هل يمكن للفرد فتح حساب في بنك استثمار؟ بعضها يقدم خدمات الوساطة وإدارة الثروات للأفراد، لكن نشاطها الأساسي موجه للشركات والمؤسسات. ما الفرق بين التعهد بالتغطية وبذل أقصى جهد؟ في التعهد يتحمل البنك خطر الأسهم غير المبيعة، وفي «بذل أقصى جهد» يبيع ما يستطيع فقط، ويعود الباقي للشركة. هل تقبل بنوك الاستثمار الودائع؟ يختلف ذلك بحسب الترخيص والقانون؛ بعضها يقبل ودائع طويلة الأجل، وكثير منها لا يقبل ودائع الأفراد تحت الطلب. مقالات ذات صلة:الأوراق التجارية : Commercial Papersأثر تطبيق المرابحة الإسلامية في المصارف التجارية الليبية علي تحسين معدلات الربحيةدور الرقابة الداخلية على جودة الخدمات المصرفية The Role of the Internal Control on the Quality of Banking Services
