مرسوم عماني ١٠١/٢٠٢٦ يعدّل قانون الضريبة التكميلية على المجموعات متعددة الجنسيات

أصدرت السلطنة مؤخرًا المرسوم السلطاني رقم ١٠١ / ٢٠٢٦ الذي يتضمن تعديلات على قانون الضريبة التكميلية على الكيانات الأعضاء في المجموعات متعددة الجنسيات. يأتي هذا التعديل استجابة لتطور الإطار الضريبي الدولي وتحديثًا للنظام الضريبي العماني، وينقسم نفاذه إلى مرحلتين: فورية ومؤجلة إلى السنة الضريبية 2025.

ما الجديد؟

يأتي المرسوم بتعديلات أساسية على قانون الضريبة التكميلية، أبرزها تعديل التسمية من "الضريبة التكميلية على الكيانات التابعة للمجموعات" إلى "الضريبة التكميلية على الكيانات الأعضاء في المجموعات متعددة الجنسيات". هذا التغيير في الصيغة يعكس توضيحًا في الصياغة القانونية، وإن لم ينشر النص الكامل للتعديلات التفصيلية بعد (وفق الملاحظة المرفقة بالمرسوم).

يشير المرسوم إلى وجود تعديلات مرفقة على عدد من مواد القانون، لكن تلك التعديلات لم تكن متوفرة في نص المرسوم المنشور وستُنشر لاحقًا في الجريدة الرسمية. يتعين على المحاسبين والمستشارين الضريبيين متابعة النشر الكامل للتعديلات عند توفرها.

من يطبَّق عليه؟

ينطبق هذا القانون على الكيانات الأعضاء في المجموعات متعددة الجنسيات المقيمة في سلطنة عمان وتلك التي تباشر نشاطًا اقتصاديًا فيها. تشمل هذه الكيانات الشركات والمؤسسات التي تندرج ضمن مجموعة اقتصادية دولية، بغض النظر عن جنسية المالكين أو موقع المقر الرئيسي للمجموعة.

يستثنى من تطبيق بعض أحكام القانون المواد (١، ٢، ٣، ٥، ٦، ٧، ٨، ٩، ٣ مكررا) وفقًا لجدول زمني خاص، بينما تطبق المواد الأخرى فورًا بعد نشر المرسوم.

تاريخ السريان والمواعيد

ينقسم نفاذ المرسوم إلى قسمين:

• النفاذ الفوري: يعمل المرسوم من اليوم التالي لتاريخ نشره في الجريدة الرسمية (أي من تاريخ 30 أكتوبر 2026) لمعظم الأحكام والتعديلات.
• النفاذ المؤجل: المواد (١، ٢، ٣، ٥، ٦، ٧، ٨، ٩، ٣ مكررا) من قانون الضريبة التكميلية تسري اعتبارًا من السنة الضريبية التي تبدأ في الأول من يناير 2025 والسنوات الضريبية التالية.

لم يحدد المصدر بوضوح السنة الضريبية الأولى المطبقة على كل مادة، لذا على المحاسب التحقق من التعديلات الكاملة عند نشرها في الجريدة الرسمية للتأكد من تاريخ السريان الدقيق لكل حكم.

ماذا يفعل المحاسب الآن؟

1. راقب النشر الكامل: انتظر نشر الجريدة الرسمية للأحد المقبل (بتاريخ 30 أكتوبر 2026) لتحصل على التعديلات المرفقة بالمرسوم، فالملاحظة تؤكد عدم توفرها حاليًا.
2. اطلع على التعديلات بالتفصيل: عند توفر التعديلات، اقرأ كل مادة معدَّلة وحدد تاريخ نفاذها بدقة (فوري أم مؤجل إلى 2025).
3. راجع الإقرارات الضريبية الحالية: إن كنت تعد إقرارات ضريبية لكيانات تابعة لمجموعات متعددة الجنسيات، تأكد من التوافق مع الصيغة القانونية الجديدة والأحكام المعدَّلة.
4. حدّث نماذج وإجراءاتك: عدّل نماذج الإقرارات والملفات الداخلية بما يتفق مع المتطلبات الجديدة، خاصة إن كان لديك عملاء من هذه الفئة.
5. وثّق تاريخ النفاذ: احتفظ بسجل واضح عن تاريخ تطبيق كل مادة، وذكّر عملاءك بالالتزام بالمواعيد المحددة.

أسئلة شائعة

هل المرسوم يطبق على جميع الشركات متعددة الجنسيات في عمان؟

المرسوم يطبق على الكيانات الأعضاء في المجموعات متعددة الجنسيات والمقيمة في عمان أو التي تباشر نشاطًا فيها. الشركات الدولية الفردية التي ليست جزءًا من مجموعة لا تندرج تحت هذا القانون. لا يحدد المصدر قائمة دقيقة بالقطاعات أو الأنشطة المشمولة، لذا يتعين عليك التحقق من القانون الكامل بعد نشر التعديلات.

هل يمكن تطبيق المرسوم على الإقرارات السابقة؟

لا. المرسوم يسري فقط على السنوات الضريبية المحددة في نصه. المواد (١، ٢، ٣، ٥، ٦، ٧، ٨، ٩، ٣ مكررا) تطبق اعتبارًا من السنة الضريبية 2025 والسنوات اللاحقة فقط. الإقرارات السابقة تخضع للقانون القديم، وكل إقرار يجب أن يطبق الأحكام الساري في السنة المعنية.

ماذا إن اختلفت صيغة المرسوم عن القانون الأصلي الصادر 2024؟

المرسوم يعدّل قانون الضريبة التكميلية الصادر بالمرسوم السلطاني رقم ٧٠ / ٢٠٢٤. بما أن التعديلات لم تنشر بالكامل بعد، يجب الرجوع إلى القانون الأصلي والتعديلات معًا حين توفرها الجريدة الرسمية. لا تُلغِ التعديلات القانون الأساسي بل تعدّله جزئيًا.

المصدر الرسمي: قانون - الجريدة الرسمية لسلطنة عُمان