النشرة الاخبارية
اشترك في قائمتنا البريدية للحصول على التحديثات الجديدة!
سجل بياناتك الان
جهاز الضرائب في سلطنة عُمان
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 29 سبتمبر 2026
ضريبة القيمة المضافة بمعدل الصفر في سلطنة عُمان: ثلاثة قرارات جديدة من 1 أكتوبر 2026
أصدر جهاز الضرائب في سلطنة عُمان ثلاثة قرارات إدارية جديدة تحدد السلع والمنتجات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدل الصفر (0%). وهي تشمل الأغذية الأساسية، والأدوية البشرية والمعدات الطبية، والأدوية والمستلزمات البيطرية. وتسري القرارات رسميًا في 1 أكتوبر 2026، أي بعد ثلاثة أيام فقط من إعلان الجهاز عنها في 28 سبتمبر 2026. ما الجديد؟ وفق إعلان الجهاز، تأتي القرارات ضمن توجه الدولة إلى تعزيز منظومة الحماية الاجتماعية وتخفيف الأعباء المعيشية والمالية عن المواطنين والمقيمين، ودعم قطاعات حيوية مثل الصحة العامة والزراعة والثروة الحيوانية. وفيما يلي ملخص لكل قرار: القرار نطاقه شرط ورد في المصدر ما يحل محله الأول قائمة موسعة من الأغذية والسلع الأساسية لم يذكر المصدر شرطًا إضافيًا يلغي القرار رقم (65/2021) وكل حكم يتعارض معه الثاني الأدوية البشرية والمعدات الطبية ومنتجات صحية مرتبطة بها الحصول على تصريح تخليص من وزارة الصحة وفق الرموز الجمركية المعتمدة يحل محل القرار رقم (59/2021) الثالث الأدوية والمعدات الطبية البيطرية الواردة في ملحق القرار الحصول على تصريح تخليص من وزارة الثروة الزراعية والسمكية وموارد المياه وفق رموز التعرفة الجمركية لم يذكر المصدر إلغاءً أو استبدالًا لقرار سابق القرار الأول: الأغذية والسلع الأساسية يقضي بتطبيق معدل الصفر على قائمة موسعة تشمل: الماشية والحيوانات الحية (الأبقار والأغنام والماعز والإبل والدواجن) المخصصة للتربية أو الذبح أو إنتاج الألبان. لحوم الأبقار والأغنام والماعز والإبل والدواجن بأنواعها: الطازجة والمبردة والمجمدة والمفرومة. الأسماك والمأكولات البحرية الحية والطازجة والمجمدة. منتجات الألبان الأساسية، ومنها الحليب طويل الأجل والمبخر واللبن واللبنة والزبدة وجميع أنواع الجبن. بيض المائدة وبيض التفريخ، والفواكه والخضروات الطازجة والمجففة، والبقوليات، والقهوة والشاي، والتوابل والبهارات. القرار الثاني: الأدوية البشرية والمعدات الطبية يشمل توريد الأدوية والأدوية العشبية والمستحضرات الحيوية والصحية والأغذية ذات الأغراض الطبية الخاصة والمعدات الطبية، بشرط الحصول على تصريح التخليص من وزارة الصحة. ومن المنتجات التي ذكرها المصدر: المضادات الحيوية والهرمونات واللقاحات وأمصال الدم وحليب الرضّع والأغذية المصممة لحالات مرضية والمحاليل الطبية وغاز الأكسجين ومنتجات الأسنان ومساعدات الإقلاع عن التدخين كاللصقات والبخاخات. القرار الثالث: الأدوية والمستلزمات البيطرية يخضع لمعدل الصفر توريد الأدوية والمعدات الطبية البيطرية المحددة في ملحق القرار، بشرط تصريح التخليص من وزارة الثروة الزراعية والسمكية وموارد المياه وفق رموز التعرفة الجمركية. وتشمل القائمة اللقاحات والأمصال البيطرية والسموم الحيوية والمضادات الحيوية كالبنسلين والستربتومايسين والفيتامينات والمعادن والمكملات الغذائية، إضافة إلى المحاليل ومستحضرات الجل والأدوات التجريبية المستخدمة في الفحص والجراحة البيطرية. من يطبَّق عليه؟ لم يحدد المصدر فئات المكلفين أو المنشآت المشمولة بالقرارات، ولم يذكر حدودًا لحجم النشاط. لكن نطاق القرارات يحدده نوع السلعة لا صفة الجهة، ومن ثم فهي تعني عمليًا كل منشأة مسجلة تورّد هذه السلع، مثل: تجار الأغذية والمواشي والأسماك ومنتجات الألبان. الصيدليات وموردو الأدوية والمعدات الطبية. موردو الأدوية والمستلزمات البيطرية والمربون والشركات العاملة في القطاع الزراعي والحيواني. ولم يتناول المصدر صراحةً حكم الاستيراد أو التوريدات الداخلية بين المنشآت أو كيفية معالجة كل مرحلة من سلسلة التوريد. وعلى المحاسب الرجوع إلى نص القرارات الكامل وملحقاتها للتحقق من ذلك. تاريخ السريان والمواعيد ذكر المصدر أن القرارات الثلاثة تسري رسميًا في 1 أكتوبر 2026. ولم يتناول الخبر ما يلي، وعلى القارئ متابعة الجهاز للاطلاع عليه: أرقام القرارات الجديدة وتواريخ صدورها الرسمية. أي أحكام انتقالية للتوريدات المتفق عليها أو المفوترة أو المدفوعة مقدمًا قبل 1 أكتوبر 2026 ويتم تنفيذها بعده. آلية التعامل مع الإقرارات الضريبية التي تتقاطع فترتها مع تاريخ السريان. أي إجراءات لإثبات الحصول على تصريحي التخليص عند التوريد. ماذا يفعل المحاسب الآن؟ الخطوة 1: الحصول على النصوص الكاملة. ارجع إلى القرارات الثلاثة وملحقاتها من مصدر الجهاز الرسمي، فالخبر يعرض أمثلة لا قوائم حصرية. الخطوة 2: مطابقة الأصناف. قارن أصناف منشأتك برموز التعرفة الجمركية الواردة في القرارين الثاني والثالث وبقائمة القرار الأول. الخطوة 3: التحقق من التصاريح. راجع توافر تصريح التخليص من وزارة الصحة أو وزارة الثروة الزراعية والسمكية وموارد المياه للأصناف التي يشترطها القراران، فهو شرط لتطبيق معدل الصفر. الخطوة 4: تحديث الرموز الضريبية. عدّل رموز الضريبة في النظام المحاسبي وأنظمة الفوترة لتعمل بمعدل الصفر للأصناف المشمولة اعتبارًا من 1 أكتوبر 2026، مع الإبقاء على المعدل السابق لما قبل هذا التاريخ. الخطوة 5: مراجعة العقود والتسعير. افحص العقود وقوائم الأسعار التي تنص على الضريبة، وقدّر أثر التغيير في الأسعار وهوامش الربح. الخطوة 6: مراجعة ضريبة المدخلات. يبقى التوريد بمعدل الصفر توريدًا خاضعًا للضريبة، وهو ما يعني عادة من حيث المبدأ العام بقاء الحق في خصم ضريبة المدخلات المرتبطة به. تحقق مع المستشار الضريبي من انطباق ذلك على حالتك وفق أحكام القانون. الخطوة 7: معالجة القرارين السابقين. إذا كانت إجراءاتك الداخلية تشير إلى القرار (65/2021) أو (59/2021)، فحدّثها لأن الأول ملغى والثاني حل محله قرار جديد. الخطوة 8: التوثيق. احتفظ بمستند يبين أساس تصنيف كل صنف ونسخة من التصريح الحكومي عند اشتراطه. أسئلة شائعة هل تلغي القرارات الجديدة القرارات السابقة؟ بحسب المصدر، يلغي القرار الأول القرار رقم (65/2021) وكل حكم يتعارض معه، ويحل القرار الثاني محل القرار رقم (59/2021) بهدف توحيد الأطر التنظيمية. ولم يذكر المصدر إلغاء أي قرار سابق بالنسبة إلى القرار الثالث. هل يكفي أن يكون المنتج دواءً لتطبيق معدل الصفر؟ لا. القرارات الخاصة بالأدوية البشرية والمعدات الطبية والأدوية البيطرية تشترط الحصول على تصريح تخليص من الوزارة المختصة وفق الرموز الجمركية المعتمدة. فالمنتج الذي لا يستوفي الشرط لا يُعامل بمعدل الصفر استنادًا إلى هذه الأخبار وحدها، وعلى المنشأة الرجوع إلى النص الكامل. كيف تُعالج التوريدات التي تتم حول 1 أكتوبر 2026؟ لم يحدد المصدر أحكامًا انتقالية. وبوجه عام يُنظر إلى تاريخ نشوء الحق في الضريبة وفق أحكام القانون، لا إلى تاريخ العقد فقط. لذلك يُنصح بالتحقق من قواعد التوريد ونقطة استحقاق الضريبة في نظام الضريبة العُماني، ومتابعة أي توضيح يصدره الجهاز. المصدر الرسمي: جهاز الضرائب - سلطنة عُمان
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 15 فبراير 2025
المخصصات قصيرة الاجل
كلمة «مخصص» في المحاسبة العربية التقليدية استخدمت لأشياء مختلفة: مخصص الديون المشكوك فيها، ومخصص الضرائب المتنازع عليها، ومخصص الإهلاك أحيانًا. والفكرة المشتركة أنها مبالغ تحمل على الأرباح والخسائر قبل الوصول إلى صافي الربح، لمقابلة خسارة أو التزام محتمل. لكن المعايير الحالية فرقت بين هذه البنود بدقة، وفهم الفرق مهم لكل محاسب. المفهوم التقليدي المخصصات قصيرة الأجل هي المخصصات التي تكون وفق قواعد محاسبية محددة لمقابلة نقص في قيمة أصل أو التزام متوقع خلال سنة، مثل مخصص الديون المشكوك فيها ومخصص الضرائب المتنازع عليها. وتعد مصروفًا يحمل على الأرباح والخسائر، وتستقطع من إيرادات النشاط قبل الوصول إلى صافي الربح، وتظهر في الميزانية إما مطروحة من الأصل المرتبط بها أو ضمن الالتزامات المتداولة. التفرقة الحديثة وفق المعايير الدولية البندطبيعتهالمعيارالعرض في الميزانية مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة (الديون المشكوك فيها)تخفيض لقيمة أصلIFRS 9يطرح من العملاء مجمع الإهلاكتوزيع تكلفة أصلIAS 16يطرح من الأصل الثابت مخصص (قضايا، ضمان، إعادة هيكلة، غرامات)التزام غير مؤكد التوقيت أو المبلغIAS 37التزام متداول أو غير متداول مركز ضريبي غير مؤكدالتزام ضريبيIAS 12 وتفسير IFRIC 23ضمن الضرائب المستحقة الاحتياطي (قانوني، عام)توزيع للأرباح لا مصروفقانون الشركاتضمن حقوق الملكية ويشرح مقال الديون المعدومة مخصص الخسائر الائتمانية، ومقال الاحتياطي القانوني الاحتياطيات. متى يعترف بمخصص وفق IAS 37؟ يجب أن تتحقق ثلاثة شروط معًا: وجود التزام حالي (قانوني أو ضمني) نتيجة حدث سابق. أن يكون من المرجح خروج موارد لتسويته. إمكانية تقدير مبلغه بشكل موثوق. وإذا لم تتحقق الشروط، قد يكون التزامًا محتملًا يفصح عنه في الإيضاحات فقط. ولا يجوز تكوين مخصصات عامة «للاحتياط» دون التزام محدد، لأن ذلك يتيح تجميل الأرباح بين السنوات. ويشرح شرح IAS 37 التفاصيل. مثال 1: قضية عمالية رفع موظف سابق قضية تعويض، ويرى المستشار القانوني أن خسارة القضية مرجحة، وأن التعويض المتوقع 180,000 جنيه. البيانمديندائن من حـ/ مصروف مخصص قضايا180,000 إلى حـ/ مخصص قضايا (التزام متداول)180,000 وعند صدور الحكم وسداد 170,000، يخصم المبلغ من المخصص، ويرد الفائض 10,000 إلى الأرباح والخسائر. مثال 2: ضريبة متنازع عليها أصدرت مصلحة الضرائب نموذج ربط بفروق 500,000 جنيه، وطعنت الشركة عليه، ويرى المستشار الضريبي أن احتمال قبول الطعن في نصف المبلغ فقط. وفق IFRIC 23، تقدر الشركة المبلغ الأكثر ترجيحًا أو القيمة المتوقعة، فتعترف بالتزام ضريبي 250,000 جنيه، وتفصح عن طبيعة النزاع. المراجعة الدورية للمخصصات تراجع المخصصات في كل تاريخ قوائم، وتعدل لتعكس أفضل تقدير حالي، ولا يستخدم المخصص إلا للغرض الذي كون من أجله. والمخصصات طويلة الأجل تقاس بالقيمة الحالية إذا كان أثر الزمن جوهريًا، كما في القيمة الحالية. الأسئلة الشائعة ما الفرق الجوهري بين المخصص والاحتياطي؟ المخصص عبء على الأرباح لمقابلة خسارة أو التزام، ويحسب قبل صافي الربح. الاحتياطي توزيع لجزء من صافي الربح بعد حسابه، ويبقى ضمن حقوق الملكية. هل المخصصات مقبولة ضريبيًا؟ غالبًا لا تقبل المخصصات التقديرية ضريبيًا حتى تتحقق الخسارة فعلًا، فتنشأ فروق مؤقتة وأصل ضريبي مؤجل. هل يجوز تكوين مخصص لخسائر تشغيل مستقبلية متوقعة؟ لا، يمنع IAS 37 ذلك، إلا في حالة العقود المحملة بخسائر التي تزيد تكلفة الوفاء بها على منافعها. مقالات ذات صلة:طرق تقدير شهرة المحلتكاليف إنتاج البرامجحقوق التأليف والنشر
