ضريبة القيمة المضافة بمعدل الصفر في سلطنة عُمان: ثلاثة قرارات جديدة من 1 أكتوبر 2026

أصدر جهاز الضرائب في سلطنة عُمان ثلاثة قرارات إدارية جديدة تحدد السلع والمنتجات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدل الصفر (0%). وهي تشمل الأغذية الأساسية، والأدوية البشرية والمعدات الطبية، والأدوية والمستلزمات البيطرية. وتسري القرارات رسميًا في 1 أكتوبر 2026، أي بعد ثلاثة أيام فقط من إعلان الجهاز عنها في 28 سبتمبر 2026.

ما الجديد؟

وفق إعلان الجهاز، تأتي القرارات ضمن توجه الدولة إلى تعزيز منظومة الحماية الاجتماعية وتخفيف الأعباء المعيشية والمالية عن المواطنين والمقيمين، ودعم قطاعات حيوية مثل الصحة العامة والزراعة والثروة الحيوانية. وفيما يلي ملخص لكل قرار:

القرار الأول: الأغذية والسلع الأساسية

يقضي بتطبيق معدل الصفر على قائمة موسعة تشمل:

• الماشية والحيوانات الحية (الأبقار والأغنام والماعز والإبل والدواجن) المخصصة للتربية أو الذبح أو إنتاج الألبان.
• لحوم الأبقار والأغنام والماعز والإبل والدواجن بأنواعها: الطازجة والمبردة والمجمدة والمفرومة.
• الأسماك والمأكولات البحرية الحية والطازجة والمجمدة.
• منتجات الألبان الأساسية، ومنها الحليب طويل الأجل والمبخر واللبن واللبنة والزبدة وجميع أنواع الجبن.
• بيض المائدة وبيض التفريخ، والفواكه والخضروات الطازجة والمجففة، والبقوليات، والقهوة والشاي، والتوابل والبهارات.

القرار الثاني: الأدوية البشرية والمعدات الطبية

يشمل توريد الأدوية والأدوية العشبية والمستحضرات الحيوية والصحية والأغذية ذات الأغراض الطبية الخاصة والمعدات الطبية، بشرط الحصول على تصريح التخليص من وزارة الصحة. ومن المنتجات التي ذكرها المصدر: المضادات الحيوية والهرمونات واللقاحات وأمصال الدم وحليب الرضّع والأغذية المصممة لحالات مرضية والمحاليل الطبية وغاز الأكسجين ومنتجات الأسنان ومساعدات الإقلاع عن التدخين كاللصقات والبخاخات.

القرار الثالث: الأدوية والمستلزمات البيطرية

يخضع لمعدل الصفر توريد الأدوية والمعدات الطبية البيطرية المحددة في ملحق القرار، بشرط تصريح التخليص من وزارة الثروة الزراعية والسمكية وموارد المياه وفق رموز التعرفة الجمركية. وتشمل القائمة اللقاحات والأمصال البيطرية والسموم الحيوية والمضادات الحيوية كالبنسلين والستربتومايسين والفيتامينات والمعادن والمكملات الغذائية، إضافة إلى المحاليل ومستحضرات الجل والأدوات التجريبية المستخدمة في الفحص والجراحة البيطرية.

من يطبَّق عليه؟

لم يحدد المصدر فئات المكلفين أو المنشآت المشمولة بالقرارات، ولم يذكر حدودًا لحجم النشاط. لكن نطاق القرارات يحدده نوع السلعة لا صفة الجهة، ومن ثم فهي تعني عمليًا كل منشأة مسجلة تورّد هذه السلع، مثل:

• تجار الأغذية والمواشي والأسماك ومنتجات الألبان.
• الصيدليات وموردو الأدوية والمعدات الطبية.
• موردو الأدوية والمستلزمات البيطرية والمربون والشركات العاملة في القطاع الزراعي والحيواني.

ولم يتناول المصدر صراحةً حكم الاستيراد أو التوريدات الداخلية بين المنشآت أو كيفية معالجة كل مرحلة من سلسلة التوريد. وعلى المحاسب الرجوع إلى نص القرارات الكامل وملحقاتها للتحقق من ذلك.

تاريخ السريان والمواعيد

ذكر المصدر أن القرارات الثلاثة تسري رسميًا في 1 أكتوبر 2026. ولم يتناول الخبر ما يلي، وعلى القارئ متابعة الجهاز للاطلاع عليه:

• أرقام القرارات الجديدة وتواريخ صدورها الرسمية.
• أي أحكام انتقالية للتوريدات المتفق عليها أو المفوترة أو المدفوعة مقدمًا قبل 1 أكتوبر 2026 ويتم تنفيذها بعده.
• آلية التعامل مع الإقرارات الضريبية التي تتقاطع فترتها مع تاريخ السريان.
• أي إجراءات لإثبات الحصول على تصريحي التخليص عند التوريد.

ماذا يفعل المحاسب الآن؟

• الخطوة 1: الحصول على النصوص الكاملة. ارجع إلى القرارات الثلاثة وملحقاتها من مصدر الجهاز الرسمي، فالخبر يعرض أمثلة لا قوائم حصرية.
• الخطوة 2: مطابقة الأصناف. قارن أصناف منشأتك برموز التعرفة الجمركية الواردة في القرارين الثاني والثالث وبقائمة القرار الأول.
• الخطوة 3: التحقق من التصاريح. راجع توافر تصريح التخليص من وزارة الصحة أو وزارة الثروة الزراعية والسمكية وموارد المياه للأصناف التي يشترطها القراران، فهو شرط لتطبيق معدل الصفر.
• الخطوة 4: تحديث الرموز الضريبية. عدّل رموز الضريبة في النظام المحاسبي وأنظمة الفوترة لتعمل بمعدل الصفر للأصناف المشمولة اعتبارًا من 1 أكتوبر 2026، مع الإبقاء على المعدل السابق لما قبل هذا التاريخ.
• الخطوة 5: مراجعة العقود والتسعير. افحص العقود وقوائم الأسعار التي تنص على الضريبة، وقدّر أثر التغيير في الأسعار وهوامش الربح.
• الخطوة 6: مراجعة ضريبة المدخلات. يبقى التوريد بمعدل الصفر توريدًا خاضعًا للضريبة، وهو ما يعني عادة من حيث المبدأ العام بقاء الحق في خصم ضريبة المدخلات المرتبطة به. تحقق مع المستشار الضريبي من انطباق ذلك على حالتك وفق أحكام القانون.
• الخطوة 7: معالجة القرارين السابقين. إذا كانت إجراءاتك الداخلية تشير إلى القرار (65/2021) أو (59/2021)، فحدّثها لأن الأول ملغى والثاني حل محله قرار جديد.
• الخطوة 8: التوثيق. احتفظ بمستند يبين أساس تصنيف كل صنف ونسخة من التصريح الحكومي عند اشتراطه.

أسئلة شائعة

هل تلغي القرارات الجديدة القرارات السابقة؟

بحسب المصدر، يلغي القرار الأول القرار رقم (65/2021) وكل حكم يتعارض معه، ويحل القرار الثاني محل القرار رقم (59/2021) بهدف توحيد الأطر التنظيمية. ولم يذكر المصدر إلغاء أي قرار سابق بالنسبة إلى القرار الثالث.

هل يكفي أن يكون المنتج دواءً لتطبيق معدل الصفر؟

لا. القرارات الخاصة بالأدوية البشرية والمعدات الطبية والأدوية البيطرية تشترط الحصول على تصريح تخليص من الوزارة المختصة وفق الرموز الجمركية المعتمدة. فالمنتج الذي لا يستوفي الشرط لا يُعامل بمعدل الصفر استنادًا إلى هذه الأخبار وحدها، وعلى المنشأة الرجوع إلى النص الكامل.

كيف تُعالج التوريدات التي تتم حول 1 أكتوبر 2026؟

لم يحدد المصدر أحكامًا انتقالية. وبوجه عام يُنظر إلى تاريخ نشوء الحق في الضريبة وفق أحكام القانون، لا إلى تاريخ العقد فقط. لذلك يُنصح بالتحقق من قواعد التوريد ونقطة استحقاق الضريبة في نظام الضريبة العُماني، ومتابعة أي توضيح يصدره الجهاز.

المصدر الرسمي: جهاز الضرائب - سلطنة عُمان