اخر الاخبار
أتمتة تقارير المحاسب في إكسيل: أدوات تُوفّر ساعات كل شهر أخطاء يقع فيها الذكاء الاصطناعي في المحاسبة: كيف تكتشفها قبل أن تكلّفك أتمتة إدخال الفواتير: من الورقة إلى القيد بأقل مجهود يدوي كيف تستخدم الذكاء الاصطناعي في مراجعة دفتر اليومية وكشف الحساب دون أن تعرّض بياناتك الذكاء الاصطناعي في المحاسبة: ما الذي يفيدك فيه اليوم وما الذي لا تعتمد عليه كشف مرتبات برو: قسيمة راتب لكل موظف وملخص بالأقسام

معايير المحاسبة الدولية

كن على اتصال
الاقسام المشابهه
إعلان
النشرة الاخبارية
العلامات
إعلان
يُقرأ الآن في القسمموضوعات من الأرشيف فتحها الزوار مؤخرًا
المحاسبة الدولي 10- الأحداث اللاحقة لتاريخ الميزانية العموميةالمحاسبة الدولي 10- الأحداث اللاحقة لتاريخ الميزانية العمومية معيار المحاسبة الدولي رقم 40 (IAS 40) العقارات الاستثماريةمعيار المحاسبة الدولي رقم 40 (IAS 40) العقارات الاستثمارية معيار المحاسبة الدولي 14- التقارير المالية للقطاعاتمعيار المحاسبة الدولي 14- التقارير المالية للقطاعات
وبالأسفل كل موضوعات القسم من الأحدث نشرًا
معيار المحاسبة المصري 45 قياس القيمة العادلة: شرح مبسط بالأمثلة (يقابل IFRS 13)
معايير المحاسبة المصرية

معيار المحاسبة المصري 45 قياس القيمة العادلة: شرح مبسط بالأمثلة (يقابل IFRS 13)

معيار المحاسبة المصري 45 قياس القيمة العادلة يقابل المعيار الدولي IFRS 13. هو لا يحدد متى تُستخدم القيمة العادلة، فهذا تحدده المعايير الأخرى، بل يحدد كيف تُقاس عندما يطلبها معيار آخر، وما الإفصاحات المطلوبة عنها. نشرح التعريف، والسوق الرئيسي، وأساليب التقييم، ومستويات القيمة العادلة الثلاثة، مع مثال محلول. بطاقة المعيار البند التفاصيل اسم المعيار معيار المحاسبة المصري 45 قياس القيمة العادلة المقابل الدولي IFRS 13 Fair Value Measurement يُستخدم مع المعايير التي تطلب أو تسمح بالقيمة العادلة، مثل الأدوات المالية والاستثمار العقاري وتجميع الأعمال خارج نطاقه المدفوعات المبنية على أسهم، وقياسات تشبه القيمة العادلة مثل صافي القيمة البيعية للمخزون ما هي القيمة العادلة؟ هي السعر الذي سيُستلم لبيع أصل أو يُدفع لتحويل التزام في معاملة منتظمة بين المشاركين في السوق في تاريخ القياس. ثلاث كلمات مفتاحية: سعر خروج: سعر البيع لا سعر الشراء. مشاركو السوق: القياس يعكس افتراضات المشترين والبائعين المستقلين، لا نية المنشأة الخاصة. معاملة منتظمة: ليست بيعًا اضطراريًا أو تصفية. السوق الرئيسي والسوق الأكثر نفعًا يُقاس الأصل بسعر السوق الرئيسي، أي السوق ذات أكبر حجم ونشاط للأصل. وإذا لم يوجد، يُستخدم السوق الأكثر نفعًا الذي يعظم المبلغ المستلم بعد تكاليف المعاملة والنقل. ولا تُطرح تكاليف المعاملة من القيمة العادلة نفسها، بينما تُطرح تكاليف النقل إذا كان الموقع خاصية للأصل. أعلى وأفضل استخدام للأصول غير المالية تُقاس الأصول غير المالية على أساس الاستخدام الذي يعظم قيمتها من وجهة نظر مشاركي السوق، بشرط أن يكون ممكنًا ماديًا ومسموحًا قانونيًا ومجديًا ماليًا، حتى لو كانت المنشأة تستخدمه بطريقة أخرى. مثال: أرض مصنع في منطقة تحولت إلى سكنية قد تكون قيمتها العادلة على أساس الاستخدام السكني. أساليب التقييم الأسلوب الفكرة أمثلة أسلوب السوق أسعار معاملات لأصول مماثلة أو مشابهة أسعار البورصة، مضاعفات الشركات المماثلة أسلوب الدخل تحويل التدفقات المستقبلية إلى قيمة حالية خصم التدفقات النقدية، نماذج تسعير الخيارات أسلوب التكلفة تكلفة الإحلال الحالية لطاقة خدمة الأصل تقييم الآلات والمعدات المتخصصة مستويات القيمة العادلة الثلاثة المستوى المدخلات مثال الأول أسعار معلنة غير معدلة في أسواق نشطة لأصول مطابقة سهم مقيد ونشط في البورصة الثاني مدخلات ملحوظة غير أسعار المستوى الأول سند غير نشط يُقيم بعوائد سندات مشابهة، مبادلة أسعار فائدة الثالث مدخلات غير ملحوظة تعتمد على افتراضات المنشأة أسهم شركة غير مقيدة تُقيم بخصم التدفقات النقدية يُصنف القياس كله في مستوى أدنى مدخل مهم فيه. وكلما انخفض المستوى زادت الإفصاحات المطلوبة، خاصة في المستوى الثالث: تسوية الرصيد الافتتاحي بالختامي، والمدخلات غير الملحوظة المستخدمة، وحساسية القياس لتغيرها. مثال محلول: اختيار السوق أصل يُتداول في سوقين. لا يوجد سوق رئيسي واضح لأن الشركة تتعامل في الاثنين بنفس الحجم. البيان السوق أ السوق ب سعر البيع 27 25 تكاليف المعاملة (3) (1) تكاليف النقل (2) (2) صافي المبلغ المستلم 22 22 الصافي متساوٍ، فنفترض أن السوق الأكثر نفعًا هو السوق أ بتفضيل حجم أكبر مثلًا. القيمة العادلة = 27 − 2 = 25: نطرح تكاليف النقل لأن الموقع خاصية للأصل، ولا نطرح تكاليف المعاملة. ولو كان السوق ب هو السوق الرئيسي لكانت القيمة العادلة 25 − 2 = 23 حتى لو كان سعر السوق أ أعلى. الأرقام افتراضية لغرض الشرح فقط. أخطاء شائعة استخدام سعر الشراء أو متوسط السعر بدل سعر الخروج دون مبرر. طرح تكاليف المعاملة من القيمة العادلة. تصنيف قياس في المستوى الثاني رغم اعتماده على مدخل مهم غير ملحوظ. الاكتفاء بنية المنشأة في استخدام الأصل وتجاهل أعلى وأفضل استخدام. أسئلة شائعة ما الفرق بين القيمة العادلة والقيمة السوقية؟ القيمة السوقية سعر ملاحظ في سوق معين، أما القيمة العادلة فمفهوم قياس أوسع قد يعتمد على نماذج تقييم عندما لا توجد أسعار سوق. هل تحدد القيمة العادلة متى أستخدمها؟ لا. المعيار 45 يحدد طريقة القياس فقط، والمعايير الأخرى هي التي تطلب القيمة العادلة أو تسمح بها. ما هو المستوى الأكثر موثوقية؟ المستوى الأول، لأنه يعتمد على أسعار فعلية في سوق نشط دون تعديل. اقرأ أيضًا المعيار المصري 34 الاستثمار العقاري المعيار المصري 26 الأدوات المالية الاعتراف والقياس المعيار المصري 29 تجميع الأعمال المعيار الدولي 40 العقارات الاستثمارية هذا شرح تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى النص المعتمد قبل التطبيق العملي.

المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 13 قياس القيمة العادلة (IFRS 13): شرح مبسط بمثال محلول
معايير المحاسبة الدولية

المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 13 قياس القيمة العادلة (IFRS 13): شرح مبسط بمثال محلول

كل مرة يطلب منك معيار أن تقيس بندًا «بالقيمة العادلة»، فالسؤال التالي مباشرة: كيف أحسبها؟ وبأي سعر؟ ومن أي سوق؟ الإجابة في IFRS 13. هذا المعيار لا يقرر متى تستخدم القيمة العادلة، بل يضع طريقة واحدة لقياسها والإفصاح عنها أيًا كان المعيار الذي طلبها: العقارات الاستثمارية، والأصول الحيوية، والأدوات المالية، وإعادة تقييم الأصول الثابتة، وتجميع الأعمال. بطاقة المعيار البند التفاصيل اسم المعيار IFRS 13 قياس القيمة العادلة (Fair Value Measurement) الحالة ساري تاريخ السريان الفترات التي تبدأ في 1 يناير 2013 أو بعده الفكرة في سطر القيمة العادلة سعر خروج يحدده السوق، لا تقدير خاص بالمنشأة المقابل المصري معيار المحاسبة المصري 45 قياس القيمة العادلة ما الذي يفعله IFRS 13 بالضبط؟ قبل صدوره كانت إرشادات القيمة العادلة موزعة على معايير كثيرة وتختلف أحيانًا من معيار لآخر. جاء IFRS 13 ليجمعها في إطار واحد يحدد ثلاثة أشياء: تعريف القيمة العادلة، وطريقة قياسها، والإفصاحات المطلوبة عنها. المهم أن تفهم حدوده: المعيار لا يلزمك بقياس أي بند بالقيمة العادلة. المعيار الآخر (مثل IAS 40 أو IFRS 9) هو الذي يقرر ذلك، ثم يأتي IFRS 13 ليقول لك كيف تقيس. تعريف القيمة العادلة: سعر الخروج القيمة العادلة هي السعر الذي ستحصل عليه لو بعت الأصل، أو الذي ستدفعه لو نقلت الالتزام إلى طرف آخر، في معاملة منظمة بين المشاركين في السوق في تاريخ القياس. سعر خروج لا سعر دخول: العبرة بما ستحصل عليه عند البيع، لا بما دفعته عند الشراء. غالبًا يتساويان يوم الشراء، لكن ليس دائمًا. معاملة منظمة: بيع عادي أخذ وقته في التسويق، لا بيع اضطراري أو تصفية. من منظور السوق: تستخدم الافتراضات التي يستخدمها المشاركون في السوق، لا خطط المنشأة الخاصة أو نيتها في الاحتفاظ بالأصل. أي سوق تستخدم؟ السوق الرئيسي أولًا تقيس القيمة العادلة بالسعر في السوق الرئيسي للأصل، وهو السوق الذي يشهد أكبر حجم ونشاط لهذا الأصل وتستطيع المنشأة الوصول إليه. إذا لم يوجد سوق رئيسي، تستخدم السوق الأكثر فائدة، وهو السوق الذي يعطيك أعلى صافي مبلغ بعد خصم تكاليف المعاملة وتكاليف النقل. انتبه لنقطة تُخطئ فيها امتحانات كثيرة: تكاليف المعاملة (العمولات والرسوم) تُستخدم لاختيار السوق الأكثر فائدة، لكنها لا تُخصم من القيمة العادلة نفسها. أما تكاليف النقل فتُخصم إذا كان موقع الأصل من خصائصه، كالسلع التي يلزم نقلها إلى السوق. مثال محلول: اختيار السوق وحساب القيمة العادلة شركة زراعية تملك مخزونًا من القمح وتستطيع بيعه في سوقين (الأرقام للطن الواحد): البيان سوق الجملة المحلي سوق التصدير سعر البيع 1,200 1,180 تكاليف المعاملة (عمولات ورسوم) (90) (30) تكاليف النقل (40) (40) صافي ما تحصل عليه 1,070 1,110 الحالة الأولى، سوق الجملة المحلي هو السوق الرئيسي (أكبر حجم تداول للقمح): القيمة العادلة = 1,200 − 40 نقل = 1,160 للطن. لا ننظر لسوق التصدير حتى لو كان صافيه أعلى، ولا نخصم تكاليف المعاملة. الحالة الثانية، لا يوجد سوق رئيسي: نختار السوق الأكثر فائدة بمقارنة الصافي بعد كل التكاليف، فيكون سوق التصدير (1,110 أكبر من 1,070). ثم نحسب القيمة العادلة من سعره: 1,180 − 40 نقل = 1,140 للطن، بدون خصم تكاليف المعاملة. الخلاصة: تكاليف المعاملة تحدد أي سوق نختار في الحالة الثانية، لكنها لا تدخل في رقم القيمة العادلة في أي حالة. الأرقام في المثال افتراضية لغرض الشرح فقط. الأصول غير المالية: أعلى وأفضل استخدام عند قياس أصل غير مالي، كأرض أو مبنى، تفترض أن المشاركين في السوق سيستخدمونه في أعلى وأفضل استخدام له، حتى لو كانت المنشأة تستخدمه بطريقة أخرى. والاستخدام يجب أن يكون ممكنًا ماديًا، ومسموحًا به قانونيًا، ومجديًا ماليًا. مثال: مصنع قديم مقام على أرض أصبحت مرخصة للبناء السكني، وأسعار الأراضي السكنية في المنطقة مرتفعة. إذا كان المشترون في السوق سيهدمون المصنع ويبنون سكنًا، فالقيمة العادلة تُبنى على الاستخدام السكني بعد خصم تكلفة الهدم، لا على استمرار المصنع. الالتزامات: التحويل لا السداد القيمة العادلة للالتزام هي ما ستدفعه لتحويله إلى طرف آخر يحل محلك فيه، لا ما ستدفعه لسداده. ويجب أن تعكس مخاطر عدم الأداء، ومنها مخاطر الائتمان الخاصة بالمنشأة نفسها. أساليب التقييم الثلاثة أسلوب السوق: أسعار معاملات فعلية لأصول مطابقة أو مشابهة، مثل مضاعفات الربحية لشركات مماثلة. أسلوب التكلفة: ما يلزم اليوم لإحلال طاقة الخدمة للأصل، أي تكلفة الإحلال الحالية بعد تعديلها للتقادم. أسلوب الدخل: تحويل التدفقات النقدية المستقبلية إلى قيمة حالية واحدة، كالتدفقات النقدية المخصومة (DCF) ونماذج تسعير الخيارات. القاعدة الذهبية: استخدم أكبر قدر ممكن من المدخلات القابلة للملاحظة من السوق، وأقل قدر ممكن من التقديرات الخاصة. مستويات القيمة العادلة الثلاثة المستوى المدخلات مثال المستوى الأول أسعار معلنة في سوق نشط لنفس الأصل تمامًا، بدون تعديل أسهم مدرجة في البورصة ومتداولة بانتظام المستوى الثاني مدخلات يمكن ملاحظتها بخلاف أسعار المستوى الأول سندات غير متداولة تُقيَّم بمنحنى العائد وأسعار سندات مشابهة المستوى الثالث مدخلات غير قابلة للملاحظة، تعتمد على تقديرات المنشأة حصة في شركة خاصة تُقيَّم بتوقعات الإدارة للتدفقات النقدية يُصنَّف القياس كله في مستوى أقل مدخل جوهري فيه. فلو استخدمت نموذجًا أغلب مدخلاته من السوق، لكن فيه افتراض جوهري واحد غير قابل للملاحظة، يكون القياس في المستوى الثالث. أين يُطبَّق وأين لا يُطبَّق؟ يُطبَّق على: نموذج القيمة العادلة للعقارات الاستثمارية (IAS 40)، والأصول الحيوية (IAS 41)، والأدوات المالية المقاسة بالقيمة العادلة (IFRS 9)، ونموذج إعادة التقييم (IAS 16 وIAS 38)، وقياس صافي الأصول المستحوذ عليها (IFRS 3)، والقيمة العادلة ناقص تكاليف البيع أو الاستبعاد (IFRS 5 وIAS 36). لا يُطبَّق على: المدفوعات المبنية على أسهم (IFRS 2)، ومعاملات الإيجار ضمن IFRS 16، ومقاييس تشبه القيمة العادلة لكنها ليست هي، مثل صافي القيمة القابلة للتحقق للمخزون (IAS 2) وقيمة الاستخدام (IAS 36). الإفصاح المستوى الذي يقع فيه كل قياس، وهل القياس متكرر في كل فترة أم لمرة واحدة. التحويلات بين المستويين الأول والثاني وأسبابها. لقياسات المستوى الثالث: أساليب التقييم والمدخلات المهمة، ومطابقة بين الرصيد الافتتاحي والختامي، ووصف لمدى حساسية القياس لتغير المدخلات غير القابلة للملاحظة. إذا اختلف أعلى وأفضل استخدام لأصل غير مالي عن استخدامه الحالي: هذه الحقيقة وسببها. أخطاء شائعة خصم تكاليف المعاملة من القيمة العادلة. هي تُستخدم فقط لاختيار السوق الأكثر فائدة. القفز إلى السوق الأكثر فائدة مع وجود سوق رئيسي. استخدام نية المنشأة (مثل «لن نبيع الأرض أبدًا») بدل افتراضات المشاركين في السوق. تصنيف قياس في المستوى الثاني رغم اعتماده على مدخل جوهري غير قابل للملاحظة. الخلط بين القيمة العادلة وقيمة الاستخدام أو صافي القيمة القابلة للتحقق. أسئلة شائعة هل القيمة العادلة هي نفسها سعر الشراء؟ غالبًا تتساوى معه يوم الشراء، لكن التعريف مبني على سعر البيع (الخروج). ويختلفان مثلًا في معاملة بين أطراف ذات علاقة، أو شراء تحت ضغط، أو إذا كان سوق الشراء غير سوق البيع. هل يلزم تقييم خارجي معتمد؟ المعيار لا يشترط مقيمًا خارجيًا، لكنه يشترط أسلوبًا مناسبًا ومدخلات سليمة. عمليًا تستعين المنشآت بمقيمين مستقلين للعقارات وقياسات المستوى الثالث، وقد تتطلب الجهات الرقابية ذلك. هل أستخدم DCF في قياس القيمة العادلة؟ نعم، هو أحد أشكال أسلوب الدخل، بشرط أن تعكس التدفقات وسعر الخصم افتراضات المشاركين في السوق لا خطط المنشأة وحدها. جرّب نموذج التقييم DCF لترى أثر كل افتراض. اقرأ أيضًا IAS 40 العقارات الاستثمارية IAS 41 الزراعة نموذج تقييم الشركات DCF مع ملف إكسيل اسأل المعيار هذا شرح تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى النص المعتمد قبل التطبيق العملي.