النشرة الاخبارية
اشترك في قائمتنا البريدية للحصول على التحديثات الجديدة!
سجل بياناتك الان
شروحات المحاسبة المالية من الأساسيات حتى القوائم المالية: القيود اليومية ودفتر الأستاذ وميزان المراجعة والتسويات الجردية والأصول والالتزامات وحقوق الملكية، مع أمثلة رقمية وقيود جاهزة.
ابدأ من هنا: الأكثر قراءة في القسم
يُقرأ الآن في القسمموضوعات من الأرشيف فتحها الزوار مؤخرًا
اتعلم تسجيل القيود المحاسبية مع حوار ممتع بين الاصحاب
كيف تقرأ الارقام الحسابية من الف إلى ديشليار مع كتابتها
التدريب الصيفي في مكاتب المحاسبة: جسر الطالب إلى سوق العمل
وبالأسفل كل موضوعات القسم من الأحدث نشرًا
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 21 فبراير 2025
أهمية علم الاقتصاد الاداري
الاقتصاد الإداري علم يجمع بين الاقتصاد بقوانينه ومناهجه ونظرياته وتحليلاته، والإدارة بنظمها ووسائلها وسعيها إلى أفضل القرارات الممكنة، ويستعين بالرياضيات والإحصاء والمحاسبة. وهو علم تطبيقي يعالج سؤالًا عمليًا: كيف تتخذ المنشأة قرارات رشيدة في ظل موارد محدودة وظروف غير مؤكدة؟ لماذا يحتاجه المدير والمحاسب؟ التسعير: كم يمكن رفع السعر قبل أن تنخفض المبيعات أكثر من اللازم؟ الإنتاج: ما الحجم الأمثل للإنتاج الذي يعظم الربح؟ الاستثمار: هل يستحق التوسع تكلفته مقارنة بالبدائل؟ المنافسة: كيف يتصرف المنافسون إذا خفضنا أسعارنا؟ التنبؤ: ما الطلب المتوقع في السنة القادمة؟ أهم موضوعاته 1. تحليل الطلب ومرونته مرونة الطلب السعرية تقيس نسبة تغير الكمية المطلوبة إلى نسبة تغير السعر. فإذا كانت المرونة أكبر من 1 (طلب مرن)، فإن رفع السعر يخفض الإيراد الكلي، وإذا كانت أقل من 1 (طلب غير مرن)، فإن رفع السعر يزيد الإيراد. 2. الإنتاج والتكاليف دوال الإنتاج، وقانون تناقص الغلة، ووفورات الحجم، والفرق بين التكاليف الثابتة والمتغيرة والحدية. ويرتبط ذلك مباشرة بمقالات التكاليف الثابتة والتكاليف المتغيرة. 3. هياكل السوق المنافسة الكاملة، والاحتكار، واحتكار القلة، والمنافسة الاحتكارية، وأثر كل منها على قرارات السعر والكمية. 4. التسعير التسعير على أساس التكلفة، والتسعير التمييزي، وتسعير المنتجات المتعددة، والتسعير التحويلي بين أقسام الشركة. 5. القرارات في ظل المخاطرة القيمة المتوقعة، وتحليل الحساسية، وشجرة القرارات، كما في المخاطر في الفكر المالي. 6. تقييم الاستثمارات القيمة الزمنية للنقود، وصافي القيمة الحالية، وتكلفة رأس المال. مثال: مرونة الطلب وقرار السعر مطعم يبيع 10,000 وجبة شهريًا بسعر 100 جنيه، وتكلفة الوجبة المتغيرة 55 جنيهًا. يفكر في رفع السعر إلى 110 جنيهات (+10%). السيناريوالكميةالإيرادهامش المساهمة الوضع الحالي10,0001,000,000450,000 طلب غير مرن (مرونة 0.5): الكمية تنخفض 5%9,5001,045,000522,500 طلب مرن (مرونة 2): الكمية تنخفض 20%8,000880,000440,000 في الحالة الأولى، الزيادة مربحة بوضوح. وفي الثانية، يرتفع هامش الوحدة لكن الهامش الكلي ينخفض قليلًا، فالزيادة غير مجدية. والدرس: قرار السعر يحتاج تقديرًا لاستجابة العملاء، لا التكلفة وحدها. ويكمل الصورة مقال 7 خطوات لتسعير المنتجات بذكاء. العلاقة بالمحاسبة الإدارية الاقتصاد الإداري يقدم النظرية والنماذج، والمحاسبة الإدارية تقدم البيانات الفعلية عن التكاليف والإيرادات. والمدير يحتاج الاثنين: نموذج سليم وبيانات دقيقة. الأسئلة الشائعة ما الفرق بين الاقتصاد الإداري والاقتصاد الجزئي؟ الاقتصاد الجزئي يدرس سلوك الأفراد والمنشآت والأسواق نظريًا، والاقتصاد الإداري يطبق هذه النظرية على قرارات منشأة محددة. كيف تقدر المنشأة مرونة الطلب؟ من بيانات المبيعات التاريخية عند تغير الأسعار، أو باختبارات سعرية محدودة، أو باستطلاعات العملاء. هل يحتاج المحاسب لدراسة الاقتصاد الإداري؟ نعم، خصوصًا من يعمل في المحاسبة الإدارية والتخطيط المالي، لأنه يفسر كثيرًا من سلوك التكاليف والأسعار. مقالات ذات صلة:اقتصاديات السياحة الحلالهل تعلم ما هي شركة الشخص الواحد ؟الاستثمار في الصناديق الاستثمارية المتخصصة
الهيئة العامة للرقابة المالية
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 30 سبتمبر 2026
قرار 3132/2026: ضوابط جديدة للاكتتاب والتسعير في تأمين الائتمان والضمان بمصر
أصدرت الهيئة العامة للرقابة المالية بمصر قرار رقم 3132 لسنة 2026 بهدف تحديث وتطوير ضوابط الاكتتاب والتسعير في وثائق تأمين الائتمان والضمان. يركز القرار على تعزيز الملاءة المالية والاستقرار في قطاع التأمين من خلال إجراءات تدعم إدارة المخاطر وتكفل كفاية الأقساط. ما الجديد؟ يفرض القرار على شركات التأمين عددًا من الالتزامات الجديدة والمعدَّلة: سياسة مكتوبة للاكتتاب: تتضمن معايير قبول ورفض الأخطار، منهجية تقييم الجدارة الائتمانية، نسب التحمل والضمانات، الحدود القصوى للتعرض، وحدود التركز (العميل الواحد، المجموعات المرتبطة، الجهة المانحة للائتمان، القطاع الاقتصادي). يجب اعتماد السياسة من مجلس إدارة الشركة. منهجية فنية واكتوارية للتسعير: تحديد الحد الأدنى للمعدل الفني بناءً على عوامل مثل احتمال التعثر (PD)، والتعرض عند التعثر (EAD)، معدلات الاسترداد، نسبة التغطية والتحمل، مدة التمويل، طبيعة الضمانات، هامش الخطر، والمصروفات والعمولات وتكاليف إعادة التأمين. نسبة تحمل إجباري: لا تقل عن 25% من الرصيد القائم من التمويل أو التسهيل الائتماني يتحملها المؤمن له أو الجهة المانحة للائتمان. لا يجوز التأمين على هذه النسبة أو إعادة توزيعها أو نقلها لطرف آخر بصورة مباشرة أو غير مباشرة. حظر الاتفاقات الجانبية: يحظر إبرام اتفاقات أو ملاحق أو تعهدات تؤدي إلى تعديل التغطية أو تخفيض نسبة التحمل أو تغيير شروط استحقاق التعويض. تسمية كوادر مؤهلة: إسناد مسؤولية محفظة تأمين الائتمان والضمان إلى عناصر تتمتع بالخبرة والتأهيل الفني. من يطبَّق عليه؟ ينطبق القرار على شركات تأمين الممتلكات والمسؤوليات المرخص لها بمزاولة تأمين الائتمان والضمان بمصر. يستثنى من نطاق التطبيق تأمين الائتمان والضمان التجاري (الائتمان التجاري الداخلي وائتمان الصادرات). تاريخ السريان والمواعيد لم يحدد المصدر تاريخ سريان القرار أو مواعيد انتقالية معينة. على القارئ التحقق من تاريخ النفاذ الفعلي من خلال الموقع الرسمي للهيئة. ماذا يفعل المحاسب الآن؟ التواصل مع شركة التأمين: إن كنت تعمل لدى شركة تأمين تمارس نشاط الائتمان والضمان، تأكد من تلقي نسخة رسمية من القرار وتفاصيل خطة التطبيق من الإدارة. مراجعة سياسات الاكتتاب الحالية: قيّم السياسات الموجودة مقابل المتطلبات الجديدة وحدد الثغرات والتعديلات المطلوبة. فحص نماذج العقود والوثائق: تأكد من توافق وثائق التأمين والملاحق والشروط مع القيود الجديدة خاصة حظر الاتفاقات الجانبية التي تعدل التغطية أو نسب التحمل. مراجعة طرق التسعير: تحقق من وجود منهجية فنية واكتوارية معتمدة تغطي جميع العوامل المذكورة وأن جميع الأقساط الصادرة لا تقل عن الحد الأدنى للسعر الفني. فحص نسب التحمل المطبقة: تأكد من أن جميع الوثائق المعمول بها تفي بمتطلب الحد الأدنى 25% وأن لا أحد الطرفين نجح في تحويل أو إلغاء التزامه. التنسيق مع الإدارة العليا: شارك نتائج الفحص مع إدارة الامتثال والعمليات لضمان اتخاذ الإجراءات التصحيحية قبل نفاذ القرار. أسئلة شائعة هل يمكن لشركة التأمين تطبيق سعر أقل من الحد الأدنى الفني؟ لا. يحظر القرار على شركات التأمين إصدار أو تجديد أي وثيقة بمعدل يقل عن الحد الأدنى للسعر الفني. غير أن الشركة يمكنها تطبيق سعر تجاري أعلى من الحد الأدنى وفقًا لسياستها وطبيعة الخطر. هل يحق للمؤمن له التأمين على نسبة التحمل 25%؟ لا. يحظر القرار صراحةً التأمين على نسبة التحمل أو إعادة توزيعها أو نقلها إلى طرف آخر بصورة مباشرة أو غير مباشرة، الهدف من ذلك الحفاظ على مصلحة حقيقية لدى مانح الائتمان أو المؤمن له في الحد من مخاطر التعثر. متى يسري القرار؟ المصدر الصحفي لم يحدد تاريخ سريان القرار أو أي مواعيد انتقالية. ينبغي على الشركات والمحاسبين التحقق من الموقع الرسمي للهيئة العامة للرقابة المالية للحصول على التاريخ الفعلي لنفاذ القرار والتزامات التطبيق. المصادر: هذا المقال منقول عن تغطية صحفية من جريدة المال. المرجع الرسمي لهذا القرار هو الموقع الرسمي للهيئة العامة للرقابة المالية. ننصح القراء بالتحقق من القرار الرسمي الكامل لضمان الاطلاع على جميع التفاصيل والتعديلات.
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 21 فبراير 2025
علم الاقتصاد الاداري
علم الاقتصاد الاداري هو علم يجمع بي الاقتصاد ( بقوانينة ومناهجة ونظرياتة وتحليلاته المختلفة ) والادارة ( بنظمها ووسائلها وسعيها لاصدار افضل قرارات ممكنة ورشيدة ) ، ويستعين بمختلف العلوم الاجتماعية الاخرى وهو علم قائم بذاتة ، جديد في موضوعاته يعالج قضية هامة واساسية في عملية الانتاج … وهي قضية اتخاذ القرارات الادارية القادرة على تيسير الوحدات الاقتصادية بما يحقق اهداف المجتمع وأن كان الهدف هو السعي إلى جميع الدول بمختلف درجات تقدمهاالاقتصادي والاجتماعي ، يتمثل في رفع مستويات المعيشة ، ثم بذل الجهد للمحافظة على هذه المستويات والعمل على زيادتها وتطويرها ، فإن هذا يظهراهمية دراسة علم الاقتصاد الاداي ، حيث يرتكز اهتماماته على الخلية الاولى الاساسية في عملية الانتاج الا وهي الوحدة الاقتصادية سواء كان ذلك من حيث المفاضلة بين البدائل واختيار افلها او من حيث إدارتها وتنظيمها أومن حي تخطيط انشطتها أو من حيث رقابتها ومتابعتها ، أو من حيث توجيهها بما يتفق مع أهداف كل من المجتمع والمشروع والعاملين فيه . من كتاب أصول الاقتصاد الاداري لدكتور/ السيد عبدالرحمن السيد المصدر : مجلة المحاسب العربي مقالات ذات صلة:هل تعلم ما هي شركة الشخص الواحد ؟الاستثمار في الصناديق الاستثمارية المتخصصةالرأي الفقهي في الأوراق المالية
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 19 فبراير 2025
7 خطوات لتسعير المنتجات بذكاء: خطوات عملية لحساب التكلفة وتحقيق الربح
يعد حساب التكلفة وتسعير المنتج من أهم القرارات في إدارة أي نشاط، لأنه يؤثر مباشرة على الربحية والقدرة على المنافسة. السعر المنخفض أكثر من اللازم يجذب العملاء لكنه قد يبيع بخسارة دون أن يدري صاحب المشروع، والسعر المرتفع أكثر من اللازم يطرد العملاء. في هذا الدليل سبع خطوات عملية، نطبقها على مثال مخبز صغير حتى تتضح الفكرة بالأرقام. الخطوة 1: حصر التكاليف المباشرة التكاليف المباشرة هي ما يمكن ربطه بالمنتج مباشرة: المواد الخام، والتعبئة، والأجور المدفوعة لكل قطعة أو ساعة إنتاج. في المخبز: الدقيق، والسكر، والزبدة، والبيض، والعلب. احسبها بدقة من خلال «وصفة إنتاج» توضح كمية كل مادة لكل وحدة وسعرها الحالي، لا سعرها منذ ستة أشهر. المثال: علبة كعك واحدة تحتاج مواد بـ 38 جنيهًا، وعلبة وتغليف بـ 7 جنيهات. التكلفة المباشرة = 45 جنيهًا. الخطوة 2: حصر التكاليف غير المباشرة هي تكاليف التشغيل التي لا ترتبط بمنتج واحد: الإيجار، والكهرباء والغاز، ورواتب العاملين الثابتة، والصيانة، والتسويق، ورسوم التطبيقات والتوصيل، والإهلاك. وهنا يقع أكثر أصحاب المشروعات الصغيرة في الخطأ: يحسبون تكلفة المواد فقط ويعتبرون الباقي «مصاريف عامة» لا علاقة لها بالسعر. المثال: التكاليف غير المباشرة الشهرية للمخبز 60,000 جنيه. الخطوة 3: تمييز الثابت من المتغير من التكاليف غير المباشرة ما يتغير مع حجم الإنتاج، مثل الغاز وعمولة التوصيل، وما هو ثابت، مثل الإيجار والرواتب. هذا التمييز ضروري لحساب نقطة التعادل لاحقًا. ويشرح الفرق مقال التكاليف المتغيرة ومقال التكاليف الثابتة. المثال: من الـ 60,000 جنيه، 50,000 ثابتة، و10,000 متغيرة تعادل 5 جنيهات لكل علبة عند إنتاج 2,000 علبة شهريًا. الخطوة 4: حساب التكلفة الكلية للوحدة البندلكل علبة (عند 2,000 علبة شهريًا) مواد وتغليف45 تكاليف متغيرة أخرى5 نصيب العلبة من التكاليف الثابتة (50,000 ÷ 2,000)25 التكلفة الكلية للعلبة75 لاحظ أن نصيب التكاليف الثابتة يعتمد على حجم الإنتاج المتوقع. لو باع المخبز 1,000 علبة فقط، يصبح نصيب العلبة 50 جنيهًا وتكلفتها الكلية 100 جنيه. الخطوة 5: تحديد هامش الربح المستهدف إذا أراد صاحب المخبز هامش ربح 30% من التكلفة، فالسعر = 75 × 1.30 = 97.5 جنيه، يمكن تقريبه إلى 99 جنيهًا. أما إذا كان الهدف هامش 30% من سعر البيع، فالسعر = 75 ÷ (1 - 0.30) ≈ 107 جنيهات. الفرق بين الطريقتين كبير، فحدد بوضوح أي هامش تقصد. الخطوة 6: مراجعة السوق والقيمة لدى العميل التكلفة تحدد الحد الأدنى للسعر، لكن السوق يحدد الحد الأعلى. ثلاث طرق تكمل بعضها: التسعير على أساس التكلفة: التكلفة + هامش، وهو ما حسبناه. التسعير على أساس المنافسة: مقارنة أسعار المنتجات المماثلة في المنطقة، فإذا كان المنافسون يبيعون بين 90 و110 جنيهات، فالسعر 99 مقبول. التسعير على أساس القيمة: إذا كان المنتج مميزًا بجودة أو تغليف أو خدمة توصيل سريعة، يمكن تسعيره أعلى من المنافسين بقدر ما يقدره العميل. الخطوة 7: حساب نقطة التعادل ومراجعة السعر دوريًا هامش المساهمة للعلبة = 99 - 50 (التكاليف المتغيرة) = 49 جنيهًا. نقطة التعادل = 50,000 ÷ 49 ≈ 1,021 علبة شهريًا. أي أن المخبز يحتاج بيع نحو 1,021 علبة ليغطي تكاليفه، وكل علبة بعدها تحقق 49 جنيهًا ربحًا. ولمراجعة طريقة الحساب راجع كيف تحسب نقطة التعادل. وراجع الأسعار كل ثلاثة أشهر على الأقل، أو فور أي زيادة كبيرة في أسعار المواد الخام أو الطاقة أو سعر الصرف. في بيئة التضخم، السعر الذي كان مربحًا في يناير قد يكون خاسرًا في يونيو. أخطاء شائعة في التسعير إهمال أجر صاحب المشروع نفسه؛ إذا كان يعمل في المشروع يوميًا، فوقته تكلفة يجب احتسابها. نسيان الهالك والمرتجعات والعينات المجانية. تجاهل عمولات تطبيقات التوصيل ورسوم بوابات الدفع، وقد تصل إلى نسبة كبيرة من سعر البيع. تقديم خصومات كبيرة دون حساب أثرها على هامش المساهمة. إدراج ضريبة القيمة المضافة ضمن الإيراد؛ فهي تحصل لحساب الدولة ولا تعد جزءًا من سعرك الصافي. وللتعمق في أنظمة التكاليف راجع محاسبة حملة التكلفة ومحاسبة مراكز التكلفة. الأسئلة الشائعة هل أسعر أقل من التكلفة لجذب العملاء في البداية؟ يمكن مؤقتًا في عرض محدد المدة، بشرط أن يغطي السعر التكاليف المتغيرة على الأقل، وأن تكون لديك خطة واضحة للعودة إلى السعر الطبيعي. كيف أسعر منتجًا جديدًا ليس له منافس مباشر؟ ابدأ من التكلفة الكلية وهامش معقول، ثم اختبر السوق بكميات محدودة، واسأل العملاء عن القيمة التي يرونها، وعدل السعر بناء على الطلب الفعلي. هل يختلف التسعير في الخدمات عن المنتجات؟ المبدأ واحد، لكن التكلفة الأساسية في الخدمات هي وقت العاملين، فاحسب تكلفة الساعة بدقة، وقدر عدد الساعات التي تحتاجها كل خدمة. مقالات ذات صلة:التكاليف المتغيرةمحاسبة الإنتاج القسري (المترابط) COUPLINGPRODUCTIONمحاسبة حملة التكلفة (المنتجات)
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
أهداف نظام التكاليف
نظام التكاليف هو مجموعة الإجراءات والسجلات التي تجمع تكاليف الإنتاج وتحللها وتحملها على المنتجات والأنشطة. ولا يقتصر دوره على معرفة «كم كلفنا المنتج»، بل يخدم الإدارة في كل مراحل التخطيط والرقابة واتخاذ القرار. الأهداف الرئيسية 1. تحديد تكلفة الوحدة حساب تكلفة كل منتج أو خدمة أو أمر إنتاج بدقة، بتجميع المواد والأجور والتكاليف غير المباشرة. وتعرض نظريات وقوائم التكاليف طرق التجميع. 2. المساعدة في التسعير التكلفة الحد الأدنى الذي يجب تغطيته على المدى الطويل، وأساس لتسعير الطلبيات الخاصة والعطاءات. 3. الرقابة على التكاليف مقارنة التكاليف الفعلية بالمعيارية أو المخططة، وتحليل الانحرافات وتحديد المسؤول عنها. 4. التخطيط وإعداد الموازنات توفير بيانات تاريخية عن سلوك التكاليف لإعداد موازنات واقعية. 5. دعم القرارات قرارات الصنع أو الشراء، وقبول الطلبيات الخاصة، وإيقاف المنتجات الخاسرة، واختيار مزيج الإنتاج. 6. تقويم المخزون وتحديد الربح توفير تكلفة الإنتاج التام وتحت التشغيل للقوائم المالية وفق IAS 2. مثال محلول 1: التسعير تكلفة الوحدة الكلية لمنتج = 80 جنيهًا، وتريد الشركة هامش ربح 25% على التكلفة. سعر البيع = 80 × 1.25 = 100 جنيه هامش الربح على سعر البيع = 20 ÷ 100 = 20% ولو كانت التكلفة محسوبة خطأً بـ 70 جنيهًا بسبب توزيع غير دقيق للتكاليف غير المباشرة، لسعرت الشركة المنتج بـ 87.5 جنيه، وحققت ربحًا حقيقيًا 7.5 جنيه فقط للوحدة (نحو 8.6% من السعر) بدلًا من المستهدف. مثال محلول 2: انحراف كمية المواد المعيار: 5 كيلوجرامات مادة للوحدة بسعر 10 جنيهات للكيلو. الفعلي لإنتاج 1,000 وحدة: 5,500 كيلوجرام. الكمية المعيارية = 1,000 × 5 = 5,000 كيلوجرام انحراف الكمية = (5,500 − 5,000) × 10 = 5,000 جنيه غير ملائم، أي 5 جنيهات للوحدة يكشف النظام أن هناك هدرًا بنسبة 10% في المادة، فتبحث الإدارة عن السبب: جودة المادة، أو كفاءة العمال، أو أعطال الآلات. مقومات النظام الناجح ملاءمته لطبيعة الإنتاج: أوامر أو مراحل أو أنشطة. راجع أساليب محاسبة التكاليف. أسس توزيع عادلة للتكاليف غير المباشرة، كما في مبادئ توزيع التكاليف. أن تزيد منافعه على تكلفة تشغيله. الربط مع المحاسبة المالية لتطابق الأرقام. الأسئلة الشائعة هل تحتاج الشركات الخدمية إلى نظام تكاليف؟ نعم، لحساب تكلفة الخدمة أو العميل أو المشروع، كمكاتب الاستشارات والمستشفيات. ما الفرق بين محاسبة التكاليف والمحاسبة الإدارية؟ الأولى تركز على قياس التكلفة، والثانية أوسع وتستخدم التكاليف وغيرها لدعم القرارات. مقالات ذات صلة:محاسبة حملة التكلفة (المنتجات)أخطار عدم تطبيق محاسبة تكاليف حديثةأسباب عدم انتشار محاسبة تكاليف حديثة في الاقتصادات غير الناضجة
