المحاسبة المالية

خطابات الضمان الصادرة بدون مارج

عند إصدار خطاب ضمان، يطلب البنك عادة من العميل تأمينًا نقديًا (مارج) نسبة من قيمة الخطاب، يحجز في حساب مستقل لحين انتهاء الخطاب. لكن للعملاء ذوي الملاءة المرتفعة قد يصدر البنك الخطاب بدون غطاء نقدي، اعتمادًا على حد ائتماني معتمد للعميل. هنا يتحمل البنك المخاطرة كاملة، فيتعامل مع الخطاب كتسهيل ائتماني غير مباشر. متى يصدر الخطاب بدون غطاء؟ وجود حد ائتماني معتمد لخطابات الضمان بعد دراسة القوائم المالية والتدفقات النقدية للعميل. تاريخ تعامل جيد وانتظام في سداد التزامات سابقة. أحيانًا ضمانات أخرى غير نقدية، كرهن أو كفالة أو تنازل عن مستخلصات مشروع. ولأنواع الخطابات وأغراضها راجع أنواع خطابات الضمان البنكية وأغراضها. مثال: خطاب نهائي بدون غطاء أصدر البنك خطاب ضمان نهائي لصالح جهة حكومية بمبلغ 500,000 جنيه نيابة عن شركة مقاولات، بدون غطاء نقدي، بعمولة 0.5% عن كل ربع سنة تخصم من الحساب الجاري للعميل. 1. القيد النظامي عند الإصدار: البيانمديندائن الحسابات النظامية: عملاء مدينون نظير خطابات ضمان500,000 الحسابات النظامية: خطابات ضمان صادرة (نهائي حكومي)500,000 2. عمولة الربع الأول: 500,000 × 0.5% = 2,500 جنيه: مدين الحساب الجاري للعميل 2,500، دائن عمولات خطابات الضمان 2,500. وتفاصيل العمولة في عمولة خطابات الضمان. لاحظ عدم وجود قيد لحساب «مودعي التأمينات» لأن الخطاب بلا غطاء. 3. عند التسييل: طالب المستفيد بقيمة الخطاب، فدفعها البنك ولم يكن في حساب العميل رصيد كافٍ: البيانمديندائن مديونية العميل (حساب جاري مدين / قرض)500,000 النقدية / حساب المستفيد500,000 مع عكس القيد النظامي بمبلغ 500,000. وتتحول المخاطرة من التزام عرضي إلى تمويل مباشر مستحق على العميل، يخضع لقواعد الخسائر الائتمانية المتوقعة وفق IFRS 9. المقارنة مع خطاب مغطى بنسبة 25% البندبدون غطاءغطاء 25% قيد التأمين عند الإصدارلا يوجدمدين الحساب الجاري للعميل 125,000، دائن مودعو التأمينات 125,000 تعرض البنك عند التسييل500,000375,000 بعد استخدام التأمين العمولةغالبًا أعلىغالبًا أقل ولقيود الخطابات المغطاة وعرضها في القوائم راجع المعالجة المحاسبية لخطابات الضمان. ضوابط رقابية عدم تجاوز الحد الائتماني المعتمد بمجموع الخطابات القائمة. متابعة دورية للمركز المالي للعميل وموقف المشروعات المضمونة. مراجعة نص الخطاب قانونيًا قبل الإصدار، خاصة شروط المطالبة والمد. الأسئلة الشائعة هل يعتبر الخطاب بدون غطاء قرضًا؟ لا يعتبر قرضًا عند الإصدار، لكنه تسهيل غير مباشر يستهلك الحد الائتماني، ويتحول لقرض فعلي إذا سيل. من يحدد نسبة الغطاء؟ البنك وفق سياسته الائتمانية وتقييمه لمخاطر العميل، وقد تفرض الجهات الرقابية حدودًا دنيا في حالات معينة. مقالات ذات صلة:غطاء خطابات الضمانالاستثمارات الأخرى قصيرة الأجل في البنوك الإسلاميةالتصريح بالحد الأقصى لإصدار خطابات الضمان