النشرة الاخبارية
اشترك في قائمتنا البريدية للحصول على التحديثات الجديدة!
سجل بياناتك الان
شروحات المحاسبة المالية من الأساسيات حتى القوائم المالية: القيود اليومية ودفتر الأستاذ وميزان المراجعة والتسويات الجردية والأصول والالتزامات وحقوق الملكية، مع أمثلة رقمية وقيود جاهزة.
ابدأ من هنا: الأكثر قراءة في القسم
يُقرأ الآن في القسمموضوعات من الأرشيف فتحها الزوار مؤخرًا
طرق تقدير شهرة المحل
الاحتياطيات الأخرى
كل ما تريد معرفته عن - النقد والنقد المعادل Cash and Cash Equivalent
وبالأسفل كل موضوعات القسم من الأحدث نشرًا
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
الأوراق التجارية
الأوراق التجارية يقوم قسم الأوراق التجارية بالعمليات التالية : تحصيل الأوراق التجارية. خصم الأوراق التجارية. إعادة خصم الأوراق التجارية لدى مؤسسة النقد. منح سلف بضمان الأوراق التجارية. أولاً : تحصيل الأوراق التجارية:- يقوم العملاء بإيداع الأوراق التجارية المطلوب تحصيلها لدى البنك. يحتفظ البنك بهذه الأوراق لحين حلول تاريخ الاستحقاق وفي هذا التاريخ هناك احتمالين: تحصيل الأوراق بمعرفة البنك أو فروعه أو بمعرفة المراسلين في كل الحالات يضيف البنك صافي قيمة الأوراق المحصلة بعد خصم عمولة التحصيل إلى الحسابات الجارية لأصحاب الأوراق. رفض الأوراق بعد خصم عمولة: وفي هذه الحالة يقوم البنك برد الأوراق المرفوضة لأصحابها بعد خصم عمولة التحصيل ومصاريف برتستو من الحسابات الجارية (مصاريف البرتستو عبارة عن مصاريف قضائية تدفع في حالة الرفض لإثبات امتناع المسحوب عليه عن السداد). ثانياً: خصم الأوراق التجارية: عملية خصم الأوراق التجارية لدى البنك تتم على النحو التالي: يقوم البنك بشراء الأوراق التجارية من العملاء في نظير أن يدفع لهم قيمة حالية لهذه الأوراق والقيمة الحالية عبارة عن القيمة الاسمية للأوراق مطروحًا منها مصروفات الآجيو ويتكون هذا الآجيو من ثلاث عناصر رئيسية هي: الفائدة على قيمة الورقة من تاريخ الخصم حتى تاريخ الاستحقاق. عمولة تحصيل نظير قيام البنك بتحصيل الأوراق في تاريخ الاستحقاق. ثالثاً: إعادة خصم الأوراق التجارية لدى مؤسسة النقد: تتم عملية إعادة الخصم على النحو التالي: يقوم البنك ببيع الأوراق التجارية المخصومة إلى مؤسسة النقد في نظير أن يتحمل آجيو يسمى "آجيو إعادة الخصم" ويعتبر هذا الآجيو من وجهة نظر البنك مصروف وبالتالي يكون مدين. في تاريخ استحقاق الأوراق المعاد خصمها هناك احتمالين: تحصيل الأوراق المعاد خصمها بمعرفة مؤسسة النقد وهنا لا يجري البنك التجاري أي قيود لأن الأوراق ملك لمؤسسة النقد. رفض الأوراق التجارية المعاد خصمها وهنا ترجع المؤسسة على البنك (يجري قيد لإثبات الرجوع) ثم يرجع البنك بدوره على العملاء بايعي الأوراق (يجرى قيد آخر لإثبات الرجوع على العملاء). رابعاً: منح سلف أو قروض بضمان الأوراق التجارية: عملية منح السلف بضمان أ. تجارية تتم على النحو التالي: يقوم العملاء بإيداع الأوراق التجارية لدى البنك كضمان للسلفة ثم يقوم البنك بدراسة هذه الأوراق ويقرر نسبة السلفة من القيمة الاسمية للأوراق وتتم القيود على النحو التالي: تقديم الضمان: عند استلام البنك للأوراق التجارية المقدمة كضمان للسلفة يجرى قيد بقيمة الأوراق المقبولة فقط كما يلي: ×× من حـ/ أ. تجارية بضمان سلف ×× إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية بضمان سلف. سحب السلفة: عند قيام العملاء بسحب السلفة أو جزء منها يفتح البنك لهم حساب جاري مدين يسمى حساب السلف يجعل مدينًا بما يتم سحبه فعلاً ويكون القيد: ×× من حـ/ السلف بضمان أ. تجارية إلى مذكورين × حـ/ الصندوق (في حالة سحب السلفة نقدًا). × حـ/ الحسابات الجارية (في حالة إضافة قيمة السلفة إلى الحساب الجاري) (إثبات ما سحبه العملاء من السلفة) الفوائد الدائنة: في نهاية كل فترة دورية يقوم البنك بحساب الفوائد الدائنة المستحقة على السلف (إيراد للبنك) ويجرى لها القيد التالي: ×× من حـ/ السلف بضمان أ. تجارية ×× إلى حـ/ الفوائد الدائنة (إثبات الفوائد الدائنة) ملحوظة: في حالة قيام البنك بخصم الفوائد عند منح السلفة يتبدل القيدان 2 ، 3 بقيد واحد فقط كما يلي: ×× من حـ/ السلفة بضمان أ. تجارية إلى مذكورين حـ/ الصندوق (في حالة سحب السلفة نقدًا) حـ/ الحسابات الجارية (في حالة إضافة السلفة للحساب الجاري) حـ/ الفوائد الدائنة سداد السلفة: عند قيام العملاء بسداد السلفة أو جزء منها يتم القيدين التاليين: - إثبات عملية السداد: (عكس قيد سحب السلفة تماماً). من مذكورين × حـ/ الصندوق (في حالة سداد السلفة نقدًا) × حـ/ الحسابات الجارية (في حالة سداد السلفة من الحساب الجاري) ×× إلى حـ/ السلف بضمان أ. تجارية - ثم يلغى القيد النظامي بما يقابل الجزء المسدد كما يلي: ×× من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف ×× إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف (رد الأوراق المقابلة للجزء المسدد من السلف للعملاء) ملحوظة: الضمان السلفة 100% 60% ؟؟ 60000 في تاريخ استحقاق الأوراق التجارية المقدمة كضمان للسلف هناك احتمالين: تحصيل الأوراق وفي هذه الحالة يتم إجراء القيدين التاليين: إثبات عملية التحصيل: من مذكورين × حـ/ الصندوق × حـ/ الحسابات الجارية × حـ/ الفروع × حـ/ المراسلين إلى مذكورين × حـ/ السلف بضمان أ. تجارية × حـ/ عمولة التحصيل (إثبات تخفيض السلفة بصافي قيمة الأوراق المحصلة) إلغاء القيد النظامي بقيمة الأوراق التجارية التي تم تحصيلها ×× من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف ×× إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف رفض الأوراق التجارية ضمان سلف: وفي هذه الحالة يلغى القيد النظامي أولاً بقيمة الأوراق المروضة كما يلي: ×× من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف ×× إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف وبعد ذلك يحدث أحد الأمرين: إما أن يقوم العملاء بسداد الأوراق المرفوضة نقدًا وهنا يكون القيد: ×× من حـ/ الصندوق ×× إلى حـ/ السلف بضمان أ. تجارية. وإما أن يقوم العملاء بإيداع أوراق جديدة بدلاً من المرفوضة ويكون القيد: ×× من حـ/ أ. تجارية ضمان سلف ×× إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف. (قيد نظامي يثبت استلام البنك للأوراق الجديدة) جـ) مقابل مخاطرة نظير ما قد يتعرض له البنك من أخطار في حالة رفض الأوراق. في تاريخ استحقاق الأوراق المخصومة (المشتراة أو المقطوعة) هناك احتمالين: تحصيل الأوراق المخصومة بمعرفة البنك أو الفروع أو المراسلين وفي هذه الحالة يتم إجراء قيد لإثبات عملية التحصيل لأن الأوراق تلك ملك للبنك. رفض هذه الأوراق وفي هذه الحالة يقوم البنك برد الأوراق المرفوضة للعملاء خاصمي الأوراق (بايعي الأوراق) ويخصم من حسابهم الجاري أو يُحصل نقدًا قيمة الأوراق المرفوضة ومصاريف البرتستو. مقالات ذات صلة:خطابات الضمان الصادرة بدون مارجغطاء خطابات الضمانالاستثمارات الأخرى قصيرة الأجل في البنوك الإسلامية
- بواسطة سعيد بن حسين المقرفي
- 22 فبراير 2025
الأوراق التجارية : Commercial Papers
الأوراق التجارية في أسواق المال أدوات دين قصيرة الأجل تصدرها الشركات الكبيرة ذات السمعة الائتمانية القوية لتمويل احتياجاتها العاجلة، مثل رأس المال العامل. تتراوح آجالها عادة بين أيام وسنة واحدة، وغالبًا تصدر بخصم من قيمتها الاسمية، ولا تكون مضمونة بأصول محددة؛ فالضمان الأساسي هو ملاءة المصدر وسمعته، وأحيانًا خط ائتمان مساند من بنك. ولا يجب الخلط بينها وبين المعنى القانوني لمصطلح «الأوراق التجارية» في قوانين التجارة العربية، الذي يشمل الكمبيالة والسند لأمر والشيك. خصائصها الرئيسية قصر الأجل: ما يجعل حساسيتها لتغير أسعار الفائدة محدودة. عدم الضمان: لذلك يقتصر إصدارها عمليًا على الشركات ذات التصنيف الائتماني المرتفع. الإصدار بالخصم: يدفع المستثمر أقل من القيمة الاسمية ويحصل عليها كاملة عند الاستحقاق. سوق ثانوية: تتداول بين البنوك والمؤسسات المالية، مما يعطيها قدرًا من السيولة. لماذا تصدرها الشركات؟ تكلفتها قد تكون أقل من القروض البنكية للشركات القوية، لأنها تتجه مباشرة للمستثمرين دون وساطة البنك، وتمنح مرونة في توقيت الإصدار وحجمه. في المقابل، تحتاج الشركة لتجديدها باستمرار، وقد يصعب التجديد إذا اضطربت الأسواق أو تراجع تصنيفها. ولمقارنة مصادر التمويل قصير الأجل راجع الفرق بين القروض قصيرة وطويلة الأجل والتمويل عن طريق الحسابات المتراكمة. مثال: سعر الإصدار والعائد الفعلي أصدرت شركة أوراقًا تجارية قيمتها الاسمية 5,000,000 جنيه لمدة 180 يومًا بمعدل خصم 16% سنويًا محسوب على القيمة الاسمية: البندالحسابالنتيجة مبلغ الخصم5,000,000 × 16% × 180 ÷ 365394,520.55 حصيلة الإصدار5,000,000 − 394,520.554,605,479.45 العائد الفعلي السنوي للمستثمر(394,520.55 ÷ 4,605,479.45) × 365 ÷ 180≈ 17.37% العائد الفعلي أعلى من معدل الخصم لأن المستثمر دفع مبلغًا أقل من القيمة الاسمية. ولمقارنتها بأذون الخزانة راجع الاستثمار في أذون الخزانة واعتبارات اختيار الأوراق المالية قصيرة الأجل. القيود لدى الشركة المصدرة تقاس الأوراق التجارية الصادرة التزامًا ماليًا بالتكلفة المستهلكة وفق IFRS 9: البيانمديندائن البنك (عند الإصدار)4,605,479.45 أوراق تجارية مصدرة4,605,479.45 مصروف فوائد (استهلاك الخصم على المدة)394,520.55 أوراق تجارية مصدرة394,520.55 أوراق تجارية مصدرة (عند الاستحقاق)5,000,000.00 البنك5,000,000.00 وإذا امتدت المدة عبر نهاية السنة المالية، يوزع مصروف الفائدة بين الفترتين، وتكاليف الإصدار المباشرة تخصم من الحصيلة وتدخل في معدل الفائدة الفعلي. البعد الشرعي الأوراق التجارية القائمة على الخصم بفائدة لا تتوافق مع أحكام الشريعة، وتستخدم المؤسسات المالية الإسلامية بدائل مثل الصكوك قصيرة الأجل القائمة على المرابحة أو الإجارة. الأسئلة الشائعة هل الأوراق التجارية آمنة للمستثمر؟ مخاطرها منخفضة نسبيًا لدى المصدرين ذوي التصنيف المرتفع، لكنها أعلى من الأذون الحكومية لعدم وجود ضمان. كيف تعرض في قائمة المركز المالي للمصدر؟ ضمن الالتزامات المتداولة لأن أجلها أقل من سنة. مقالات ذات صلة:خسائر إعصار "ميلتون" وتأثيره على الاقتصاد العالمي ضربة قاسية للأسواق والاقتصادات الكبرىاستجابة مصر لتحديات العملة الصعبة وارتفاع الدولار: خطوات حاسمة نحو استقرار اقتصاديتوقعات النمو الاقتصادي لدول الخليج في 2024
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 21 فبراير 2025
أوراق القبض
أوراق القبض هي الكمبيالات والسندات الإذنية التي تتسلمها المنشأة من عملائها تعهدًا بسداد مبالغ محددة في تواريخ محددة. وتظهر في المركز المالي ضمن الأصول المتداولة، سواء كانت في خزينة المنشأة، أو لدى البنك برسم التحصيل، أو كانت قد خصمت ولم يحل أجلها بعد في بعض الحالات. وهي أقوى من الحساب المفتوح للعميل، لأنها ورقة قابلة للتداول ولها حماية قانونية أوضح. دورة حياة الورقة الاستلام من العميل مقابل دين مستحق. الاحتفاظ بها حتى الاستحقاق، أو إرسالها للبنك للتحصيل، أو خصمها لدى البنك للحصول على نقدية قبل موعدها، أو تظهيرها لمورد سدادًا لدين. التحصيل في تاريخ الاستحقاق، أو الرفض إذا امتنع المدين عن السداد. مثال وقيود 1. استلام كمبيالة بمبلغ 20,000 جنيه من عميل تستحق بعد 90 يومًا: البيانمديندائن أوراق القبض20,000 العملاء20,000 2. خصم الكمبيالة لدى البنك قبل استحقاقها بـ 60 يومًا بمعدل خصم 18% سنويًا: الخصم = 20,000 × 18% × 60 ÷ 365 = 591.78 جنيه. الصافي المودع = 20,000 − 591.78 = 19,408.22 جنيه. إذا كان الخصم مع حق الرجوع (البنك يرجع على المنشأة إذا لم يدفع العميل)، فالمنشأة لم تنقل مخاطر الورقة فعليًا، ولا يلغى الاعتراف بها وفق IFRS 9، بل تعالج الحصيلة قرضًا مضمونًا: البيانمديندائن البنك19,408.22 مصروف فوائد / خصم أوراق591.78 التزام عن أوراق قبض مخصومة20,000.00 والمعالجة الأدق توزع مصروف الخصم على الـ 60 يومًا. وعند السداد من العميل للبنك: مدين التزام عن أوراق مخصومة 20,000، دائن أوراق القبض 20,000. أما إذا كان الخصم بدون حق رجوع وانتقلت المخاطر فعلًا، فيلغى الاعتراف بالورقة مباشرة. 3. رفض الورقة: لو لم تخصم ورفض العميل السداد في الاستحقاق، مع مصاريف بروتستو 150 جنيهًا: البيانمديندائن العملاء20,150 أوراق القبض20,000 النقدية (مصاريف البروتستو)150 القياس والعرض تقاس أوراق القبض قصيرة الأجل غالبًا بقيمتها الاسمية، أما طويلة الأجل بدون فائدة أو بفائدة أقل من السوق فتخصم لقيمتها الحالية. يكون لها مخصص خسائر ائتمانية متوقعة كالعملاء. يفصح عن الأوراق المخصومة ذات حق الرجوع والالتزام المقابل. ولمطابقة الأوراق المحصلة بمعرفة البنك راجع مذكرة تسوية البنك، وللأدوات المشابهة في سوق النقد القبولات المصرفية والأوراق التجارية. الأسئلة الشائعة ما الفرق بين الكمبيالة والسند الإذني؟ الكمبيالة أمر من الساحب للمسحوب عليه بالدفع لطرف ثالث، والسند الإذني تعهد مباشر من المدين بالدفع للدائن. هل الشيك المؤجل ورقة قبض؟ عمليًا يعامل في دفاتر كثيرة كأوراق قبض أو شيكات تحت التحصيل، رغم أن الشيك قانونًا أداة وفاء مستحقة بمجرد الاطلاع. مقالات ذات صلة:أنواع الاستثمارمفهوم الاستثمارالاستثمار في الإسلام
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
برنامج الامين - الأوراق المالية
برنامج الامين - الأوراق المالية تصفح الموقع الرسمي للبرنامج تعريف أنواع متعددة من الأوراق المالية المتداولة مثل الشيكات والكمبيالات وغيرها، وإمكانية المعالجة الآلية لتأثيرها على الحسابات. إمكانية اختيار أي من الأوراق المالية كطريقة لدفع الفواتير – أثناء تحرير الفاتورة. إمكانية تجزئة المبلغ المدفوع، بتوزيعه على عدة أوراق مالية تستحق بعد فترات زمنية محدّدة في نافذة الفاتورة مباشرة أو في نافذة الورقة المالية. إمكانية التعامل بالفيزا والماستر كارد أثناء عمليات الدفع أو القبض. كشف بالأوراق المالية المستحقة لحساب معين أو لكافة الحسابات، وحسب تاريخ الاستحقاق أو التحرير، مع توفر الكثير من الخيارات التي تتيح تخصيص التقرير لعرض أنواع معيّنة من الأوراق المالية أو لاستعراض أوراق مالية أجريت عليها عمليات محدّدة. إمكانية إجراء العمليات المختلفة على الأوراق المالية (تحصيل, تظهير, إرجاع، استرجاع) إضافة إلى إمكانية تحصيل عدة أوراق مالية دفعة واحدة. ويستطيع المستخدم بسهولة معرفة ما له وما عليه من دفعات مستحقة وتحصيلها آلياً أو تظهيرها. إمكانية إظهار الأوراق المالية المستحقة الدفع أو التي اقترب موعد استحقاقها على سطح المكتب. مقالات ذات صلة:برنامج الامين - الاستيراد والتصديربرنامج الامين - اللصاقاتبرنامج الامين - الأدوات
