عمولة خطابات الضمان

عندما يطلب العميل من البنك إصدار خطاب ضمان لصالح جهة حكومية أو شركة، فإن البنك يتحمل التزامًا محتملًا بالدفع إذا أخل العميل بالتزامه. ومقابل هذا الالتزام وتكاليف الإصدار والمتابعة، يتقاضى البنك عمولة. فهم كيفية حساب هذه العمولة ومعالجتها محاسبيًا مهم لمحاسب البنك ولمحاسب الشركة طالبة الخطاب على حد سواء.

طبيعة العمولة

العمولة حق مكتسب للبنك عن الفترة التي يظل فيها الخطاب ساريًا، حتى تاريخ رد الخطاب أو إلغائه. وتحدد قيمتها وفق تعريفة أسعار الخدمات المصرفية لكل بنك وتعليمات البنك المركزي، وتختلف بحسب:

• نوع الخطاب: ابتدائي (لدخول مناقصة)، أو نهائي (لضمان تنفيذ العقد)، أو دفعة مقدمة.
• مدة الخطاب: العمولة تحسب عادة عن فترات (شهر أو ربع سنة) مع حد أدنى.
• قيمة التأمين النقدي: كلما زاد التأمين المودع قلت مخاطر البنك، وقد تقل العمولة.
• الملاءة الائتمانية للعميل وعلاقته بالبنك.

وفي الممارسة الشائعة تحصل عمولة الخطابات الابتدائية والنهائية عن مدة السريان كاملة مرة واحدة عند الإصدار، وعند التجديد تحسب العمولة المستحقة حتى تاريخ انتهاء الأجل الجديد، مع حد أدنى يحدده البنك. ولأنواع الخطابات وأغراضها راجع أنواع خطابات الضمان البنكية وأغراضها.

التأمين النقدي (الغطاء)

إلى جانب العمولة يطلب البنك غالبًا تأمينًا نقديًا نسبة من قيمة الخطاب، يحجز من حساب العميل حتى رد الخطاب، أو يكتفي بحد ائتماني معتمد للعميل. والتأمين ليس مصروفًا على العميل، بل أصل محجوز يسترده عند انتهاء الخطاب.

مثال رقمي

شركة مقاولات طلبت خطاب ضمان نهائي بقيمة 500,000 جنيه لمدة سنة تبدأ أول يناير. شروط البنك: عمولة 1.5% سنويًا تحصل مقدمًا عند الإصدار، وتأمين نقدي 25%.

• العمولة = 500,000 × 1.5% = 7,500 جنيه.
• التأمين النقدي = 500,000 × 25% = 125,000 جنيه.
• العمولة الشهرية = 7,500 ÷ 12 = 625 جنيهًا.

عند انتهاء السنة طلبت الجهة المستفيدة مد الخطاب ستة أشهر أخرى: العمولة الإضافية = 500,000 × 1.5% × 6 ÷ 12 = 3,750 جنيهًا.

القيود في دفاتر الشركة طالبة الخطاب

وإذا كان الخطاب مرتبطًا بعقد مقاولات محدد، قد تعامل العمولة كجزء من تكلفة تنفيذ العقد بدل المصروفات العامة.

القيود في دفاتر البنك

• عند تحصيل العمولة: من حـ/ الحساب الجاري للعميل 7,500، إلى حـ/ عمولات محصلة مقدمًا (إيراد مؤجل) 7,500.
• كل شهر: من حـ/ عمولات محصلة مقدمًا 625، إلى حـ/ إيراد عمولات خطابات الضمان 625.

فالعمولة رغم تحصيلها مقدمًا تثبت إيرادًا على مدة الخطاب، لأن البنك يقدم خدمة الضمان طوال هذه المدة. أما قيمة الخطاب نفسها فتظهر خارج المركز المالي ضمن الالتزامات العرضية والارتباطات، مع حسابات نظامية متقابلة، كما شرحنا في المعالجة المحاسبية لخطابات الضمان في القوائم المالية.

الإلغاء المبكر

إذا رد الخطاب قبل انتهاء مدته، فإن العمولة المحصلة عن المدة الكاملة لا ترد غالبًا وفق التعريفة، فيعترف البنك بالرصيد المتبقي إيرادًا عند الإلغاء، وتحمل الشركة الرصيد المتبقي مصروفًا. ولخطابات البنوك المحلية الصادرة نيابة عن بنوك أخرى راجع خطابات الضمان الصادرة نيابة عن البنوك المحلية.

الأسئلة الشائعة

هل العمولة تحسب على قيمة الخطاب أم على الجزء غير المغطى؟

الأصل أنها تحسب على قيمة الخطاب كاملة، وبعض البنوك تمنح تخفيضًا عند التغطية النقدية الكاملة.

هل تخضع العمولة لضريبة القيمة المضافة؟

يختلف ذلك بحسب قانون كل دولة؛ ففي بعض الدول الخدمات المصرفية القائمة على الرسوم خاضعة، وفي دول أخرى معفاة.

ماذا يحدث إذا سيل المستفيد الخطاب؟

يدفع البنك القيمة للمستفيد، ويخصمها من التأمين النقدي ثم من حساب العميل، وما يتبقى يصبح دينًا على العميل.