أنواع خطابات الضمان البنكية وأغراضها

خطاب الضمان تعهد مكتوب من البنك بأن يدفع للجهة المستفيدة مبلغًا محددًا عند طلبها، إذا أخل عميل البنك بالتزامه. وهو من أهم أدوات العمل في المقاولات والتوريدات والمناقصات الحكومية، لأنه يمنح الجهة المستفيدة ضمانًا قويًا دون أن يجمد العميل كامل المبلغ نقدًا.

أطراف خطاب الضمان

• الآمر: العميل الذي يطلب إصدار الخطاب، مثل شركة المقاولات.
• البنك المصدر: الذي يتعهد بالدفع.
• المستفيد: الجهة التي يصدر الخطاب لصالحها، مثل صاحب المشروع أو الجهة الحكومية.

أنواع خطابات الضمان

والنسب المعتادة تختلف حسب القانون وشروط التعاقد، فمثلًا يكون الضمان الابتدائي غالبًا نسبة صغيرة من قيمة العطاء، والنهائي نسبة أكبر من قيمة العقد، وضمان الدفعة المقدمة بقيمة الدفعة كاملة. ويرجع في التفاصيل إلى قانون التعاقدات الحكومية في كل دولة وكراسة الشروط.

مثال: دورة خطابات الضمان في عقد مقاولات

شركة تقدمت لمناقصة بقيمة 20,000,000 جنيه:

1. عند التقدم: خطاب ضمان ابتدائي بنسبة محددة في الشروط، مثل 1% أي 200,000 جنيه.
2. عند الترسية: يرد الابتدائي، ويقدم خطاب نهائي، مثل 5% أي 1,000,000 جنيه.
3. عند استلام دفعة مقدمة 15% (3,000,000): خطاب ضمان دفعة مقدمة بالقيمة نفسها، يخفض تدريجيًا مع استرداد الدفعة من المستخلصات.
4. عند التسليم الابتدائي: قد يستبدل النهائي بضمان صيانة لفترة الضمان.
5. عند التسليم النهائي: ترد كل الخطابات.

وطوال هذه الفترة تتحمل الشركة عمولات بنكية، وقد يجمد البنك غطاء نقديًا من قيمة كل خطاب، وهو ما يجب أن تدرجه الشركة في تسعير العطاء وفي الموازنة النقدية.

تكلفة خطابات الضمان

• عمولة إصدار ومدة، غالبًا نسبة سنوية من قيمة الخطاب.
• تكلفة الغطاء النقدي المجمد: تكلفة فرصة بديلة لأموال كان يمكن استخدامها.
• مصروفات التعديل والتمديد.

المعالجة المحاسبية

الخطابات القائمة التزامات محتملة يفصح عنها في الإيضاحات، والغطاء النقدي نقدية مقيدة، والعمولات مصروف. والتفاصيل بالقيود في المعالجة المحاسبية لخطابات الضمان. ولنماذج الطلب راجع النماذج المخصصة لطلب إصدار خطابات الضمان.

الأسئلة الشائعة

ما الفرق بين خطاب الضمان والاعتماد المستندي؟

خطاب الضمان يدفع عند إخلال العميل بالتزامه، أي أنه أداة ضمان. أما الاعتماد المستندي فأداة دفع، يدفع عند تقديم مستندات شحن مطابقة.

هل يستطيع العميل منع البنك من الدفع؟

خطابات الضمان غالبًا «عند أول طلب» ومستقلة عن العقد الأصلي، فيدفع البنك عند المطالبة المطابقة للشروط، ولا يملك العميل منعه إلا في حالات محدودة كالاحتيال الواضح وفق القضاء.

ماذا يحدث عند انتهاء صلاحية الخطاب؟

ينتهي التزام البنك، ما لم يطلب المستفيد التمديد قبل الانتهاء، وغالبًا يشترط العقد أن يمدد المقاول الخطاب حتى انتهاء التزاماته.