معلومة رقم 45 - الديون المعدومة

ضمن سلسلة «معلومة اليوم»، نتناول الديون المعدومة: الجزء من مستحقات المنشأة لدى العملاء الذي تأكد عدم تحصيله، بسبب إفلاس العميل أو تصفيته أو وفاته دون تركة أو صدور حكم نهائي بعدم إمكان التحصيل. وهي من التسويات الأساسية في نهاية الفترة، لأن بقاء دين لا يحصل في الدفاتر يضخم الأصول والأرباح.

الديون المعدومة والديون المشكوك فيها

• الدين المعدوم: تأكد عدم تحصيله، فيستبعد من حساب العميل نهائيًا.
• الدين المشكوك فيه: احتمال عدم تحصيله قائم لكنه غير مؤكد، فيكون له مخصص دون استبعاد الدين.

الطريقة المباشرة (لا تتفق مع المعايير)

في هذه الطريقة لا يكون مخصص مسبق، بل يحمل الدين على المصروفات فقط عند إعدامه:

عيبها أن الخسارة تظهر متأخرة، غالبًا في سنة غير سنة البيع، فلا تتحقق مقابلة الإيراد بالمصروف. ولذلك لا تقبلها المعايير الدولية للقوائم ذات الغرض العام.

طريقة المخصص والخسائر الائتمانية المتوقعة

وفق IFRS 9 تكون المنشأة مخصصًا للخسائر الائتمانية المتوقعة على أرصدة العملاء، قبل حدوث التعثر، غالبًا باستخدام مصفوفة أعمار الديون كما يشرح ملخص IFRS 9. وعند تأكد إعدام دين، يخصم من المخصص لا من المصروفات مرة أخرى.

مثال: رصيد مخصص الخسائر الائتمانية في أول السنة 40,000 جنيه. خلال السنة أفلس عميل مدين بـ 15,000 جنيه. وفي نهاية السنة قدرت الخسائر المتوقعة على الأرصدة القائمة بـ 52,000 جنيه.

1. إعدام الدين خلال السنة:

2. تسوية المخصص في نهاية السنة: الرصيد بعد الإعدام = 25,000، والمطلوب 52,000، فيكون مصروف السنة 27,000:

تحصيل دين سبق إعدامه

إذا حصل العميل المفلس لاحقًا جزءًا من دينه، مثل 4,000 جنيه من التفليسة، يعاد إثبات المبلغ ثم يسجل التحصيل، أو يسجل مباشرة كتخفيض لمصروف الخسائر الائتمانية في الفترة التي حصل فيها:

ضوابط عملية قبل إعدام أي دين

• مستندات تثبت استنفاد وسائل التحصيل: إنذارات، ومراسلات، وأحكام، أو شهادة تفليسة.
• اعتماد الإعدام من مستوى إداري مناسب حسب قيمة الدين.
• الاحتفاظ بسجل للديون المعدومة لمتابعة أي تحصيلات لاحقة.
• مراجعة الشروط الضريبية لقبول الدين المعدوم كتكلفة واجبة الخصم.

ولزكاة الديون المشكوك فيها والمعدومة راجع أحكام وحساب زكاة الديون على الغير، وللتسويات عمومًا التسويات الجردية.

الأسئلة الشائعة

هل إعدام الدين يعني التنازل عنه قانونًا؟

لا، الإعدام المحاسبي لا يسقط حق المنشأة القانوني في المطالبة، ويمكن الاستمرار في إجراءات التحصيل.

هل الديون المعدومة مقبولة ضريبيًا؟

غالبًا بشروط، مثل اتخاذ إجراءات قانونية للتحصيل أو صدور حكم، وتختلف الشروط من دولة لأخرى، بينما قد لا يقبل المخصص التقديري ضريبيًا.

كيف تقلل المنشأة ديونها المعدومة؟

بدراسة الجدارة الائتمانية قبل البيع بالأجل، ووضع حدود ائتمان، ومتابعة أعمار الديون أسبوعيًا، وطلب ضمانات من العملاء الكبار.