معيار المحاسبة الدولي 30 الإفصاح في البيانات المالية للبنوك (IAS 30): الشرح والفرق مع IFRS 7

معيار المحاسبة الدولي 30 الإفصاح في البيانات المالية للبنوك والمؤسسات المالية المشابهة (IAS 30) معيار ملغى. حل محله IFRS 7 الأدوات المالية: الإفصاحات للفترات التي تبدأ في 1 يناير 2007 أو بعده. الفكرة الأساسية للتغيير: بدل معيار خاص بالبنوك، أصبحت متطلبات الإفصاح عن مخاطر الأدوات المالية تنطبق على كل المنشآت. نشرح هنا ما كان يطلبه IAS 30 وما يطلبه IFRS 7، مع مثال على جدول الاستحقاقات.

بطاقة المعيار

ما هو معيار المحاسبة الدولي 30؟

كان IAS 30 يكمل المعايير الأخرى بمتطلبات إفصاح خاصة بالبنوك، أبرزها:

• عرض قائمة الدخل بحسب طبيعة الإيرادات والمصروفات: الفوائد، والعمولات والرسوم، وأرباح التعامل في الأوراق المالية والعملات.
• عرض الميزانية بحسب طبيعة البنود ومرتبة وفق درجة السيولة.
• تحليل الأصول والالتزامات حسب فترات الاستحقاق المتبقية.
• الإفصاح عن تركز الأصول والالتزامات والبنود خارج الميزانية جغرافيًا وقطاعيًا وحسب العملاء.
• الإفصاح عن خسائر القروض والسلف وحركة مخصصاتها.
• معالجة المبالغ المجنبة للمخاطر المصرفية العامة كتوزيع من الأرباح المحتجزة وليس كمصروف.

لماذا أُلغي IAS 30؟

• المخاطر المالية لا تخص البنوك وحدها، فالشركات الصناعية والتجارية تواجه مخاطر الائتمان والسيولة والعملة أيضًا.
• كانت الإفصاحات موزعة بين IAS 30 وIAS 32، فجُمعت في معيار واحد.
• ركز IAS 30 على الأرقام المحاسبية، بينما يحتاج المستثمر معرفة كيف تُدار المخاطر فعلًا.

الفرق بين IAS 30 وIFRS 7

مثال: جدول تحليل الاستحقاق التعاقدي

من أبرز متطلبات IFRS 7 جدول يوضح التدفقات النقدية التعاقدية غير المخصومة للالتزامات المالية حسب مواعيد استحقاقها. مثال لبنك صغير (بالمليون):

يقرأ المستثمر من هذا الجدول أن نحو نصف الالتزامات مستحق خلال شهر، فيقارنه بالأصول السائلة المتاحة ليحكم على قدرة البنك على مواجهة سحب مفاجئ.

الأرقام في المثال افتراضية لغرض الشرح فقط.

المقابل في مصر

يقابل IFRS 7 في مصر المعيار المصري 40 الأدوات المالية: الإفصاحات. وتلتزم البنوك المصرية إلى جانب ذلك بتعليمات البنك المركزي المصري الخاصة بإعداد وعرض القوائم المالية وتطبيق IFRS 9.

أخطاء شائعة

• اعتقاد أن إفصاحات المخاطر تخص البنوك فقط، فتغفلها الشركات التجارية والصناعية.
• عرض جدول الاستحقاق بالقيم الدفترية المخصومة بدل التدفقات التعاقدية غير المخصومة.
• تقديم تحليل حساسية دون توضيح الافتراضات والطريقة المستخدمة.

أسئلة شائعة

هل ما زال IAS 30 مطبقًا؟

لا. أُلغي منذ 1 يناير 2007 بصدور IFRS 7.

هل ينطبق IFRS 7 على الشركات غير المالية؟

نعم. ينطبق على كل منشأة لديها أدوات مالية مثل الذمم المدينة والقروض والاستثمارات، ويتناسب حجم الإفصاح مع حجم المخاطر.

ما الأنواع الثلاثة للمخاطر في IFRS 7؟

مخاطر الائتمان، ومخاطر السيولة، ومخاطر السوق التي تشمل مخاطر سعر الفائدة والعملة والأسعار الأخرى.

اقرأ أيضًا

• المعيار المصري 25 الأدوات المالية العرض
• المعيار المصري 26 الأدوات المالية الاعتراف والقياس
• معيار المحاسبة الدولي 1 عرض البيانات المالية

هذا شرح تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى النص المعتمد قبل التطبيق العملي.