دليل الضريبة التكميلية على الشركات متعددة الجنسيات في الإمارات: النطاق والتسجيل

أصدرت الهيئة الاتحادية للضرائب بالإمارات العربية المتحدة بتاريخ 7 أكتوبر 2026 دليلاً جديداً شاملاً بشأن نطاق التطبيق والتسجيل للضريبة التكميلية على الشركات متعددة الجنسيات. يقدم الدليل إرشادات تفصيلية وأمثلة عملية لمساعدة الكيانات المعنية على فهم التزاماتها الضريبية وفقاً لتشريعات الحد الأدنى للضريبة التكميلية المحلية المؤهلة.

ما الجديد؟

الدليل الجديد يقدم شروحات مفصلة حول كيفية تحديد ما إذا كانت مجموعة شركات متعددة الجنسيات تندرج ضمن نطاق تشريعات الحد الأدنى للضريبة التكميلية. يوضح الدليل أنواع الكيانات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة، مع معالجة حالات خاصة مثل المنشآت الدائمة والمشاريع المشتركة والكيانات الشفافة مالياً والكيانات الهجينة.

كما يتضمن الدليل إرشادات عملية حول إجراءات التسجيل والمواعيد الزمنية المطبقة، وتحديد موقع الكيانات والمنشآت الدائمة. يأتي إصدار الدليل في سياق التزام الإمارات بتطبيق الحل القائم على ركيزتين لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ومجموعة العشرين، والذي يهدف إلى ضمان خضوع الشركات متعددة الجنسيات لمعدل ضريبي فعلي لا يقل عن 15%.

من يطبَّق عليه؟

تطبق الضريبة التكميلية على الكيانات المكونة الموجودة في الإمارات والتي تستوفي المعايير التالية:

• أن تكون عضواً في مجموعة شركات متعددة الجنسيات؛
• أن تبلغ الإيرادات السنوية الموحدة للمجموعة 750 مليون يورو أو أكثر (وفقاً للقوائم المالية الموحدة للكيان الأم النهائي)، في سنتين ماليتين على الأقل من أصل السنوات المالية الأربع التي تسبق السنة المالية محل الاختبار.

ملحوظة مهمة: المجموعات التي تمارس أعمالها حصرياً داخل الإمارات لا تندرج ضمن نطاق التطبيق، بصرف النظر عن حجم إيراداتها.

الدليل موجه للمسؤولين عن الشؤون الضريبية للكيانات المحتملة، والوكلاء الضريبيين، والمحاسبين المعنيين بامتثال هذه التشريعات.

تاريخ السريان والمواعيد

سريان تشريعات الحد الأدنى للضريبة التكميلية المحلية المؤهلة يكون للسنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025. تم تسجيل الإمارات في السجل المركزي لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بتاريخ 18 أغسطس 2025 بالوضع "الانتقالي المؤهل".

المصدر لم يحدد مواعيد زمنية محددة للتسجيل أو الامتثال. على القارئ الرجوع إلى تشريعات الحد الأدنى للضريبة التكميلية المحلية المؤهلة نفسها، أو التواصل مع الهيئة الاتحادية للضرائب للحصول على تفاصيل المواعيد والإجراءات المحددة.

ماذا يفعل المحاسب الآن؟

1. الاطلاع الشامل على الدليل: اقرأ الدليل كاملاً للحصول على فهم شامل للتعريفات والمتطلبات وكيفية تفاعل القواعس المختلفة معاً. الدليل متوفر على الموقع الإلكتروني للهيئة www.tax.gov.ae.
2. تقييم نطاق التطبيق: حدد ما إذا كانت منشأتك أو منشأة عميلك تندرج ضمن التعريف القانوني للشركات متعددة الجنسيات، وتحقق من معايير الإيرادات (750 مليون يورو) والسنوات المالية الأربع.
3. فحص نوع الكيان: حدد نوع الكيان (رئيسي، فرعي، منشأة دائمة، كيان هجين إلخ) للتأكد من الالتزام الضريبي الدقيق.
4. إعداد ملف الامتثال: جهز الوثائق والقوائم المالية الموحدة اللازمة، مع إيلاء اهتمام خاص لحساب الإيرادات السنوية الموحدة.
5. التواصل مع الهيئة: تواصل مع الهيئة الاتحادية للضرائب للتحقق من متطلبات التسجيل المحددة والمواعيد النهائية المطلوبة.
6. التخطيط للامتثال المستقبلي: ابدأ في إعداد الأنظمة والعمليات اللازمة لحساب ودفع الضريبة التكميلية اعتباراً من السنة المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025.

أسئلة شائعة

هل تنطبق الضريبة التكميلية على جميع الشركات متعددة الجنسيات؟

لا. تنطبق فقط على الشركات متعددة الجنسيات التي تبلغ إيراداتها السنوية الموحدة 750 مليون يورو أو أكثر (في سنتين ماليتين على الأقل من أصل السنوات الأربع السابقة)، والتي لا تمارس أعمالها حصرياً داخل الإمارات. المجموعات المحلية بالكامل معفاة من التطبيق بغض النظر عن حجمها.

ما الفرق بين كيان خاضع وآخر غير خاضع للضريبة التكميلية؟

الدليل يوضح أنواع الكيانات الخاضعة (مثل الشركات الأم والفروع الرئيسية) والكيانات غير الخاضعة (مثل المنشآت الدائمة في ظروف معينة أو الكيانات الصغيرة). يجب الرجوع إلى الدليل للحصول على قائمة شاملة والتعريفات الدقيقة لكل نوع.

كيف أحسب الإيرادات السنوية الموحدة؟

يجب استخدام القوائم المالية الموحدة للكيان الأم النهائي للمجموعة. المصدر لم يحدد صيغة حساب دقيقة أو معايير محاسبية محددة؛ يُنصح بالتشاور مع الهيئة أو مراجع ضريبي متخصص للحصول على إرشادات تفصيلية حول كيفية حساب هذا المقياس وفقاً للمعايير المحلية والدولية.

المصدر الرسمي: الهيئة الاتحادية للضرائب