معلومة اليوم 63 - الحميس 18 يونيو 2020 - أوراق القبض

ضمن سلسلة «معلومة اليوم»، نتناول أوراق القبض: الكمبيالات والسندات الإذنية الواردة من العملاء، التي تملكها المنشأة في تاريخ إعداد الحسابات الختامية والميزانية، سواء كانت في خزينة المنشأة، أو لدى البنك برسم التحصيل، أو مودعة لديه برسم التأمين ضمانًا لقرض، ولم يحل ميعاد استحقاقها بعد.

لماذا تقبل المنشأة أوراق القبض؟

عندما يبيع التاجر بالأجل، قد يطلب من العميل توقيع كمبيالة أو سند إذني بالمبلغ وتاريخ الاستحقاق. الورقة التجارية أقوى من مجرد رصيد في حساب العميل: فهي إثبات مكتوب للدين، وقابلة للتظهير لطرف آخر، ويمكن خصمها لدى البنك للحصول على نقدية قبل موعدها، ولها إجراءات قانونية أسرع عند عدم السداد.

القيود الأساسية بالأمثلة

1. استلام ورقة قبض من عميل

سحبت الشركة كمبيالة على العميل سامي بمبلغ 50,000 جنيه تستحق بعد 90 يومًا، مقابل رصيده.

2. التحصيل في تاريخ الاستحقاق

وإذا أودعت الورقة لدى البنك برسم التحصيل، فلا يسجل شيء عند الإيداع سوى إثبات إداري، أو تحول إلى حساب «أوراق قبض برسم التحصيل»، ثم يسجل التحصيل مع عمولة البنك عند وصول الإشعار.

3. خصم الورقة لدى البنك قبل الاستحقاق

احتاجت الشركة سيولة، فخصمت الكمبيالة لدى البنك بعد 30 يومًا من سحبها، والبنك يخصم فائدة 24% سنويًا عن المدة الباقية (60 يومًا).

مصروف الخصم = 50,000 × 24% × 60 ÷ 360 = 2,000 جنيه، وصافي المبلغ المستلم 48,000 جنيه.

ملاحظة مهمة وفق IFRS 9: إذا كان للبنك حق الرجوع على الشركة في حالة عدم سداد العميل، فإن الشركة لم تنقل مخاطر الورقة فعليًا، ويجب أن تبقي الورقة في دفاترها وتسجل المبلغ المستلم التزامًا (اقتراضًا مضمونًا) حتى يسدد العميل. ويحتاج ذلك إلى دراسة شروط الخصم مع البنك.

4. رفض الورقة في الاستحقاق

إذا لم يسدد العميل، تعاد الورقة إلى حسابه مع مصروفات البروتستو:

عرض أوراق القبض في الميزانية

• تظهر ضمن الأصول المتداولة إذا كانت تستحق خلال سنة، مع العملاء أو في بند مستقل.
• تظهر بالصافي بعد مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة وفق IFRS 9، كما يشرح ملخص IFRS 9.
• الأوراق المرهونة لدى البنك ضمانًا لقرض تبقى أصلًا للشركة، ويفصح عن رهنها.
• الأوراق طويلة الأجل ذات الفائدة المنخفضة قد تحتاج قياسًا بالقيمة الحالية.

ولمقارنتها بالجانب الآخر من الأوراق التجارية راجع مفهوم أوراق الدفع ضمن العلاقات بين قائمة المركز المالي وقائمة الدخل، وللسيولة النسبة السريعة.

الأسئلة الشائعة

ما الفرق بين الكمبيالة والسند الإذني؟

الكمبيالة أمر من الدائن (الساحب) للمدين (المسحوب عليه) بالدفع لشخص ثالث أو لأمره، أما السند الإذني فتعهد من المدين نفسه بالدفع. والمعالجة المحاسبية واحدة تقريبًا.

هل الشيك الآجل ورقة قبض؟

عمليًا تعامله كثير من الشركات العربية معاملة أوراق القبض وتسجله في حساب «شيكات تحت التحصيل»، مع اختلاف الطبيعة القانونية بين الدول.

هل يعد مصروف الخصم فائدة؟

نعم من حيث الجوهر، فهو تكلفة تمويل، ويعرض ضمن تكاليف التمويل.