معايير المحاسبة السعودية - معيار الزكاة ومعيار ضريبة الدخل

تتميز المملكة العربية السعودية بفرض الزكاة على المنشآت المملوكة لسعوديين وخليجيين، وضريبة الدخل على حصص غير السعوديين، تحت إشراف هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. ولذلك أصدرت الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين قديمًا معيارًا محليًا لمعالجة الزكاة وضريبة الدخل في القوائم المالية، ضمن المعايير السعودية التي كانت مطبقة قبل التحول إلى المعايير الدولية.

الخلفية التاريخية

• كانت المعايير السعودية تعالج الزكاة وضريبة الدخل كالتزام يحمل على قائمة الدخل، دون مفهوم الضريبة المؤجلة الكامل كما في المعايير الدولية.
• مع التحول إلى المعايير الدولية المعتمدة في المملكة (2017 للشركات المدرجة، 2018 لغيرها) طبق IAS 12 على ضريبة الدخل.
• أما الزكاة، فلا يوجد معيار دولي يعالجها، فتتبع الشركات ما تعتمده الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين ضمن المعايير المعتمدة في المملكة والتوجيهات الصادرة بشأنها، ويرجع إليها في المعالجة الحالية المحدثة.

ضريبة الدخل وفق IAS 12

تعترف المنشأة بالضريبة الجارية عن ربح السنة، وبالضريبة المؤجلة عن الفروق المؤقتة بين القيمة الدفترية والأساس الضريبي للأصول والالتزامات. وتفاصيل ذلك في IAS 12.

الوعاء الزكوي للشركات

تحسب الزكاة وفق لوائح الهيئة، وتعتمد على طريقة تأخذ في الاعتبار عناصر مثل حقوق الملكية والقروض طويلة الأجل والمخصصات، ويخصم منها صافي الأصول طويلة الأجل والاستثمارات المحددة، مع ربط بصافي الربح المعدل. والتفاصيل الدقيقة تتغير وتنظمها اللوائح، فيرجع إليها عند التطبيق.

مثال محسوب مبسط

شركة سعودية مملوكة بالكامل لسعوديين، بياناتها المبسطة (بالريال)، وتطبق نسبة 2.5% على الوعاء بالسنة الهجرية للتبسيط:

القيد في نهاية السنة:

من ح/ مصروف الزكاة 100,000
إلى ح/ زكاة مستحقة 100,000

وهذا المثال توضيحي مبسط، والحساب الفعلي يتطلب تطبيق لوائح الهيئة بتفاصيلها، كمعالجة صافي الربح المعدل والبنود المحددة الخاضعة والمستبعدة. وتتفق الفكرة مع مفهوم محاسبة الزكاة العام كما في معنى محاسبة الزكاة.

الشركات المختلطة الملكية

إذا كانت الشركة مملوكة جزئيًا لسعوديين وجزئيًا لأجانب، تخضع حصة السعوديين للزكاة وحصة الأجانب لضريبة الدخل. فشركة مملوكة 60% لسعوديين و40% لأجنبي تحسب الزكاة على 60% من الوعاء، وضريبة الدخل على 40% من الربح الخاضع.

وللمقارنة بين الزكاة والضريبة من منظور فقهي راجع حكم الضريبة بجانب الزكاة، وللإطار المحاسبي في المملكة الفرق بين المعايير الدولية والمحلية.

الأسئلة الشائعة

هل الزكاة مصروف أم توزيع من الأرباح؟

تعرض في الشركات السعودية عادة كمصروف في قائمة الدخل، مع الالتزام بما تعتمده الهيئة من معالجة.

هل تخضع الشركات المصرية للزكاة إلزاميًا؟

لا، الزكاة في مصر اختيارية للشركات، بينما الضريبة إلزامية.