معيار المراجعة رقم 4410 - مهام اعداد قوائم مالية

كثير من المنشآت الصغيرة لا تملك محاسبًا متخصصًا قادرًا على إعداد قوائم مالية كاملة، فتستعين بمحاسب خارجي ليجمع بياناتها ويعدها في شكل قوائم وفق إطار محاسبي. ويتناول معيار الخدمات المرتبطة المصري رقم 4410، المستند إلى المعيار الدولي ISRS 4410 الذي عدل دوليًا عام 2012، هذه مهام الإعداد أو التجميع.

طبيعة المهمة

• يستخدم المحاسب خبرته المحاسبية لجمع وتبويب وتلخيص المعلومات المالية التي تقدمها الإدارة.
• لا يقدم أي تأكيد: لا يراجع ولا يفحص ولا يتحقق من صحة المعلومات.
• الإدارة تبقى مسؤولة عن القوائم وعن صحة المعلومات المقدمة.

خطوات المهمة

1. خطاب ارتباط يحدد الإطار المحاسبي، والغرض، والمستخدمين، ومسؤوليات الطرفين، وأن المهمة لا تقدم تأكيدًا.
2. فهم النشاط والإطار المحاسبي المطبق بالقدر الكافي للإعداد.
3. إعداد القوائم من السجلات والمعلومات المقدمة، بما في ذلك التسويات اللازمة التي تناقش مع الإدارة.
4. قراءة القوائم للتأكد من عدم وجود أخطاء واضحة أو تحريفات ظاهرة.
5. الحصول على إقرار من الإدارة بمسؤوليتها عن القوائم.
6. إصدار التقرير.

المعلومات المضللة

إذا علم المحاسب أن المعلومات المقدمة غير كاملة أو خاطئة أو مضللة، يطلب من الإدارة تقديم معلومات إضافية أو مصححة. فإن رفضت، ينسحب من المهمة. فلا يجوز أن يرتبط اسمه بقوائم يعلم أنها مضللة، وفق مبادئ أخلاقيات المحاسب.

محتوى التقرير

• تحديد القوائم المعدة والإطار المحاسبي المطبق.
• وصف مسؤولية الإدارة ومسؤولية المحاسب.
• توضيح أن المهمة ليست مراجعة ولا فحصًا، وأنه لا يبدي رأيًا ولا استنتاجًا.
• إذا كان الإطار ذا غرض خاص، تنبيه إلى قصر الاستخدام.

مثال عملي

محل تجاري يقدم للمحاسب كشوف البنك ودفتر مبيعات ومشتريات وقائمة مخزون آخر السنة أعدها صاحبه. أثناء الإعداد لاحظ المحاسب:

• المبيعات المسجلة 1,800,000 جنيه، والإيداعات البنكية من العملاء 2,100,000 جنيه.
• الفرق 300,000 جنيه يستحق الاستيضاح: هل هي مبيعات غير مسجلة؟ أم قروض من المالك أودعها؟

يسأل المحاسب صاحب المحل، فيقدم عقد قرض شخصي من قريب بقيمة 300,000 جنيه أودع في حساب المحل. فيسجله المحاسب كقرض أو حساب جاري للمالك، لا كإيراد. ولو لم يقدم صاحب المحل تفسيرًا معقولًا، لا يستطيع المحاسب الاستمرار وكأن شيئًا لم يكن، وإن لم يكن مطلوبًا منه التحقيق كالمراجع.

الفرق عن المراجعة

في المراجعة يتحقق المراجع من صحة الأرقام ويبدي رأيًا، كما في معيار 700. أما في الإعداد فيساعد المحاسب في تحويل البيانات إلى قوائم دون تحقق. ولذلك لا يجوز للبنك أو المستثمر أن يعامل القوائم المعدة كقوائم مراجعة. وللمنشآت الصغيرة عمومًا راجع إرشاد مراجعة المنشآت الصغيرة 1005.

الأسئلة الشائعة

هل يشترط استقلال المحاسب في مهمة الإعداد؟

لا يشترط عادة، لكن إن لم يكن مستقلًا يفصح عن ذلك في تقريره حسب المتطلبات المطبقة.

هل تقبل مصلحة الضرائب القوائم المعدة دون مراجعة؟

يحدد ذلك قانون الضرائب المحلي حسب حجم المنشأة وشكلها القانوني.