اخر الاخبار
أتمتة تقارير المحاسب في إكسيل: أدوات تُوفّر ساعات كل شهر أخطاء يقع فيها الذكاء الاصطناعي في المحاسبة: كيف تكتشفها قبل أن تكلّفك أتمتة إدخال الفواتير: من الورقة إلى القيد بأقل مجهود يدوي كيف تستخدم الذكاء الاصطناعي في مراجعة دفتر اليومية وكشف الحساب دون أن تعرّض بياناتك الذكاء الاصطناعي في المحاسبة: ما الذي يفيدك فيه اليوم وما الذي لا تعتمد عليه كشف مرتبات برو: قسيمة راتب لكل موظف وملخص بالأقسام

معايير المحاسبة الدولية

كن على اتصال
الاقسام المشابهه
إعلان
النشرة الاخبارية
العلامات
إعلان
معيار المحاسبة الدولي 33 ربحية السهم (IAS 33): شرح مبسط بالأمثلة
معايير المحاسبة الدولية

معيار المحاسبة الدولي 33 ربحية السهم (IAS 33): شرح مبسط بالأمثلة

في هذا الشرح المبسط لـ معيار المحاسبة الدولي 33 ربحية السهم (IAS 33) نعرض هدف المعيار ونطاقه والمعالجة المحاسبية خطوة بخطوة، مع مثال محلول وأخطاء شائعة وأسئلة يطرحها المحاسبون، ومقابله في معايير المحاسبة المصرية. بطاقة المعيار البند التفاصيل اسم المعيار IAS 33 Earnings per Share الحالة ساري المقابل المصري معيار المحاسبة المصري 22 نصيب السهم في الأرباح الخلاصة في نقاط ربحية السهم الأساسية = الربح العائد لحملة الأسهم العادية ÷ المتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية القائمة خلال الفترة. ربحية السهم المخففة تعدّل الأرباح وعدد الأسهم بأثر جميع الأسهم العادية المحتملة المخففة (كالسندات القابلة للتحويل وحقوق الاختيار). تُعرض ربحية السهم الأساسية والمخففة في وجه قائمة الدخل. تُعاد صياغة ربحية السهم بأثر رجعي عند إصدار أسهم مجانية أو تجزئة الأسهم أو دمجها. ما هو معيار المحاسبة الدولي 33؟ ربحية السهم من أكثر الأرقام تداولًا في تحليل الشركات المدرجة، وIAS 33 يحدد كيف تُحسب بطريقة موحدة. الوضع الحالي: معيار ساري المفعول. الهدف وضع مبادئ حساب وعرض ربحية السهم لتحسين المقارنة بين المنشآت والفترات. النطاق المنشآت التي تتداول أسهمها العادية أو أسهمها العادية المحتملة علنًا، أو التي تعدّ لطرحها. مصطلحات أساسية الأسهم العادية المحتملة: أداة مالية أو عقد قد يمنح حاملها حق الحصول على أسهم عادية (خيارات، سندات قابلة للتحويل). المتوسط المرجح لعدد الأسهم: عدد الأسهم القائمة أول الفترة معدلًا بالأسهم المصدرة خلال الفترة مضروبة في جزء الفترة الذي بقيت فيه قائمة. ربحية السهم الأساسية = (الربح العائد لحملة الأسهم العادية) ÷ (المتوسط المرجح للأسهم). والربح العائد هو صافي الربح بعد الحقوق غير المسيطرة وبعد توزيعات الأسهم الممتازة. ربحية السهم المخففة تعدَّل الأرباح وعدد الأسهم كما لو حُوّلت كل الأسهم المحتملة المخففة. وتُستبعد الأدوات المضادة للتخفيف (التي ترفع الربحية أو تخفض الخسارة للسهم). نحسب لكل أداة أثرها الحدي (الأرباح الإضافية ÷ الأسهم الإضافية) ونرتبها من الأقل إلى الأعلى لتحديد الأدوات المخففة. التعديل الرجعي الأسهم المجانية وتجزئة الأسهم وتجميعها تُعاد بأثر رجعي على كل الفترات المعروضة. إصدار أسهم بحقوق (Rights issue) له عنصر مجاني يتطلب تعديلًا بمعامل خاص. الإفصاح أسس حساب الربحية الأساسية والمخففة ومطابقة بسط ومقام النسبة. الأدوات التي قد تخفف الربحية مستقبلًا ولم تُدرج لأنها مضادة للتخفيف. مثال تطبيقي: ربحية أساسية ومخففة صافي ربح السنة 1,200,000 منه توزيعات أسهم ممتازة 200,000. عدد الأسهم في 1 يناير 500,000، وأُصدرت 120,000 سهم نقدًا في 1 أبريل. توجد سندات قابلة للتحويل فائدتها بعد الضريبة 40,000 وتتحول إلى 60,000 سهم. الأرباح العائدة للأسهم العادية = 1,200,000 − 200,000 = 1,000,000. المتوسط المرجح = 500,000 + 120,000 × 9 ÷ 12 = 590,000 سهم. الربحية الأساسية = 1,000,000 ÷ 590,000 = 1.69. الأثر الحدي للسندات = 40,000 ÷ 60,000 = 0.67 أقل من 1.69، فهي مخففة. الربحية المخففة = (1,000,000 + 40,000) ÷ (590,000 + 60,000) = 1,040,000 ÷ 650,000 = 1.60. النتيجة: الربحية الأساسية 1.69 والمخففة 1.60 للسهم. الأرقام في المثال افتراضية لغرض الشرح فقط. أخطاء شائعة نسيان طرح توزيعات الأسهم الممتازة من البسط. ترجيح الأسهم الجديدة بعدد الأيام غير الصحيح (يُحسب من تاريخ استلام المقابل). إدراج أدوات مضادة للتخفيف في الربحية المخففة. أسئلة شائعة من يلزمه المعيار؟ المنشآت التي تُتداول أدواتها علنًا أو التي في طريقها للإدراج، وتقرر بعض الأنظمة تطبيقه على غيرها. هل تُعرض الربحية عن العمليات المتوقفة؟ نعم، تُعرض ربحية السهم عن العمليات المستمرة، وعن العمليات المتوقفة إن وُجدت، في قائمة الدخل أو الإيضاحات. اقرأ أيضًا المعيار المصري 22 نصيب السهم في الأرباح تحليل دوبونت والعائد على حقوق الملكية IAS 1 عرض القوائم المالية IAS 32 الأدوات المالية: العرض هذا ملخص تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى النص المعتمد قبل التطبيق العملي.

معيار المحاسبة الدولي 32 الأدوات المالية: العرض (IAS 32): شرح مبسط بالأمثلة
معايير المحاسبة الدولية

معيار المحاسبة الدولي 32 الأدوات المالية: العرض (IAS 32): شرح مبسط بالأمثلة

في هذا الشرح المبسط لـ معيار المحاسبة الدولي 32 الأدوات المالية: العرض (IAS 32) نعرض هدف المعيار ونطاقه والمعالجة المحاسبية خطوة بخطوة، مع مثال محلول وأخطاء شائعة وأسئلة يطرحها المحاسبون، ومقابله في معايير المحاسبة المصرية. بطاقة المعيار البند التفاصيل اسم المعيار IAS 32 Financial Instruments: Presentation الحالة ساري المقابل المصري معيار المحاسبة المصري 25 الأدوات المالية: العرض الخلاصة في نقاط يُصنف المُصدِر الأداة كالتزام مالي أو حقوق ملكية بحسب جوهر الاتفاق التعاقدي، لا شكله القانوني. الالتزام المالي هو التزام تعاقدي بتسليم نقد أو أصل مالي آخر. الأدوات المركبة، كالسندات القابلة للتحويل، تُقسم إلى مكون التزام ومكون حقوق ملكية عند الإثبات الأولي. أسهم الخزينة تُخصم من حقوق الملكية ولا تُثبت كأصل. تُجرى المقاصة بين الأصل والالتزام المالي عند وجود حق نافذ قانونًا في المقاصة ونية التسوية بالصافي أو تحقيق الأصل وتسوية الالتزام معًا. ما هو معيار المحاسبة الدولي 32؟ هل السند القابل للتحويل دين أم حقوق ملكية؟ وهل يجوز المقاصة بين الأصل والالتزام؟ هنا تُحسم أسئلة العرض في الأدوات المالية. الوضع الحالي: معيار ساري المفعول. الهدف وضع مبادئ عرض الأدوات المالية كالتزامات أو حقوق ملكية، ومقاصة الأصول والالتزامات المالية. النطاق كل الأدوات المالية باستثناء بعض الحقوق والالتزامات المنظمة بمعايير أخرى. مصطلحات أساسية الأداة المالية: عقد ينشئ أصلًا ماليًا لمنشأة والتزامًا ماليًا أو أداة حقوق ملكية لمنشأة أخرى. أداة حقوق الملكية: أي عقد يثبت حصة متبقية في أصول المنشأة بعد خصم كل التزاماتها. الأداة المركبة: أداة تتضمن مكوّنَي التزام وحقوق ملكية، كالسند القابل للتحويل إلى أسهم. متى تكون الأداة التزامًا؟ المعيار ينظر إلى الجوهر التعاقدي. تكون الأداة التزامًا ماليًا إذا كان على المُصدِر التزام تعاقدي بتسليم نقد أو أصل مالي آخر، أو بتبادل أدوات في ظروف غير مواتية له. الأسهم الممتازة المستردة إلزاميًا في تاريخ محدد أو بخيار حاملها تُصنَّف التزامًا. عقد يُسوَّى بعدد متغير من أسهم المنشأة قد يكون التزامًا وليس حقوق ملكية. الأدوات المركبة يُقسَّم السند القابل للتحويل عند الإصدار: يُقاس مكوّن الالتزام أولًا بالقيمة العادلة لالتزام مماثل بلا خيار تحويل، والباقي مكوّن حقوق ملكية. المقاصة تُقاصّ الأصول والالتزامات المالية ويُعرض الصافي عند وجود حق نافذ قانونًا في المقاصة حاليًا، ونية التسوية بالصافي أو تحقيق الأصل وتسوية الالتزام في وقت واحد. الإفصاح الفوائد والتوزيعات والأرباح والخسائر المرتبطة بالأدوات المصنفة التزامات في الربح أو الخسارة. الإفصاحات الخاصة بالمقاصة تفصلها متطلبات IFRS 7. مثال تطبيقي: سند قابل للتحويل أصدرت شركة سندات قابلة للتحويل إلى أسهم بمبلغ 1,000,000 لمدة خمس سنوات. القيمة الحالية لالتزام مماثل غير قابل للتحويل بسعر الفائدة السوقي 880,000. مكوّن الالتزام = 880,000. مكوّن حقوق الملكية = 1,000,000 − 880,000 = 120,000 (بالباقي). يُثبت مكوّن حقوق الملكية ضمن حقوق الملكية ولا يُعاد قياسه لاحقًا. النتيجة: يُعرض السند التزامًا بمبلغ 880,000 يتزايد بفائدة السوق حتى يبلغ 1,000,000، ويظهر 120,000 ضمن حقوق الملكية. الأرقام في المثال افتراضية لغرض الشرح فقط. أخطاء شائعة تصنيف الأسهم الممتازة المستردة كحقوق ملكية اعتمادًا على شكلها القانوني. إثبات كامل قيمة السند القابل للتحويل التزامًا. المقاصة بين أرصدة دون حق قانوني نافذ في المقاصة. أسئلة شائعة أين تُعالج توزيعات الأسهم الممتازة المصنفة التزامًا؟ تُثبت كمصروف فائدة في الربح أو الخسارة، لا كتوزيعات أرباح من حقوق الملكية. ما علاقة IAS 32 بـ IFRS 9؟ IAS 32 يحكم العرض والتصنيف، وIFRS 9 يحكم الاعتراف والقياس، وIFRS 7 يحكم الإفصاح. اقرأ أيضًا المعيار المصري 25 الأدوات المالية: العرض IAS 39 الأدوات المالية (استُبدل جزئيًا) IAS 33 ربحية السهم هذا ملخص تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى النص المعتمد قبل التطبيق العملي.

معيار المحاسبة الدولي 31 الحصص في المشروعات المشتركة (IAS 31): الشرح والفرق مع IFRS 11
معايير المحاسبة الدولية

معيار المحاسبة الدولي 31 الحصص في المشروعات المشتركة (IAS 31): الشرح والفرق مع IFRS 11

معيار المحاسبة الدولي 31 الحصص في المشروعات المشتركة (IAS 31) معيار ملغى، حل محله IFRS 11 الترتيبات المشتركة للفترات التي تبدأ في 1 يناير 2013 أو بعده. أهم تغيير: إلغاء طريقة التوحيد التناسبي، وتصنيف الترتيب حسب الحقوق والالتزامات لا حسب الشكل القانوني. نشرح هنا المعيار القديم والجديد مع مثال محلول يقارن بين الطريقتين. بطاقة المعيار البند التفاصيل اسم المعيار IAS 31 الحصص في المشروعات المشتركة (Interests in Joint Ventures) الحالة ملغى المعيار البديل IFRS 11 الترتيبات المشتركة تاريخ السريان للبديل الفترات التي تبدأ في 1 يناير 2013 أو بعده معايير مرتبطة IAS 28 الاستثمار في الشركات الزميلة والمشروعات المشتركة، IFRS 12 المقابل المصري المعيار المصري 43 الترتيبات المشتركة ما هو معيار المحاسبة الدولي 31؟ كان IAS 31 يقسم المشروعات المشتركة إلى ثلاثة أشكال: عمليات خاضعة لسيطرة مشتركة: كل شريك يستخدم أصوله الخاصة ويتحمل مصروفاته، ويسجل نصيبه مباشرة. أصول خاضعة لسيطرة مشتركة: مثل خط أنابيب يملكه الشركاء معًا، ويسجل كل شريك نصيبه من الأصل. منشآت خاضعة لسيطرة مشتركة: شركة مستقلة قانونيًا يملكها الشركاء. وهنا كان المعيار يسمح بخيارين: التوحيد التناسبي (وهو المفضل)، أو طريقة حقوق الملكية. لماذا أُلغي IAS 31؟ وجود خيارين لنفس الحالة جعل المقارنة بين الشركات صعبة. التوحيد التناسبي يُظهر نصيبًا من أصول لا يسيطر عليها المستثمر منفردًا. الاعتماد على الشكل القانوني قد لا يعكس الحقوق والالتزامات الفعلية للشركاء. الفرق بين IAS 31 وIFRS 11 النقطة IAS 31 (ملغى) IFRS 11 (ساري) التصنيف ثلاثة أشكال حسب الهيكل نوعان: عمليات مشتركة، ومشروعات مشتركة أساس التصنيف الشكل القانوني غالبًا حقوق والتزامات الأطراف المنشأة المستقلة توحيد تناسبي أو حقوق ملكية إذا كان مشروعًا مشتركًا: حقوق الملكية فقط العملية المشتركة يسجل الشريك نصيبه يسجل نصيبه من الأصول والالتزامات والإيرادات والمصروفات الإفصاحات ضمن IAS 31 انتقلت إلى IFRS 12 مثال محلول: التوحيد التناسبي مقابل حقوق الملكية تملك شركة (أ) 50% من مشروع مشترك. في نهاية السنة: أصول المشروع 2,000,000، والتزاماته 800,000، أي صافي أصول 1,200,000، وحقق صافي ربح 300,000. وفق IAS 31 بالتوحيد التناسبي تضيف (أ) إلى قوائمها بندًا بندًا: 1,000,000 أصولًا، و400,000 التزامات، ونصيبها من الإيرادات والمصروفات بما يعطي ربحًا 150,000. وفق IFRS 11 بطريقة حقوق الملكية البيان مدين دائن استثمار في مشروع مشترك 150,000   نصيب الشركة في أرباح المشروع المشترك   150,000 النتيجة: صافي الربح وحقوق الملكية متساويان في الطريقتين، لكن الميزانية وفق IFRS 11 تُظهر سطرًا واحدًا بقيمة 600,000 بدل 1,000,000 أصولًا و400,000 التزامات. لذلك تنخفض أرقام الإيرادات والأصول والمديونية الظاهرة، وتتغير النسب المالية. الأرقام في المثال افتراضية لغرض الشرح فقط، مع افتراض أن الاستثمار بدأ بالقيمة الدفترية لنصيب الشركة. المقابل في المعايير المصرية والسعودية في مصر يقابل IFRS 11 المعيار المصري 43 الترتيبات المشتركة، وتُطبق طريقة حقوق الملكية وفق المعيار المصري 18 الاستثمارات في شركات شقيقة. وفي السعودية يمكنك الرجوع إلى معيار المحاسبة عن الاستثمار وفق طريقة حقوق الملكية. أخطاء شائعة الاستمرار في التوحيد التناسبي للمشروعات المشتركة في قوائم تُعد وفق المعايير الدولية الحالية. تصنيف كل ترتيب له شركة مستقلة كمشروع مشترك دون فحص الاتفاقيات التي قد تعطي الشركاء حقوقًا مباشرة في الأصول. الخلط بين السيطرة المشتركة (قرارات بالإجماع) والتأثير الهام. أسئلة شائعة هل ما زال التوحيد التناسبي مسموحًا؟ لا في المشروعات المشتركة وفق IFRS 11، فطريقة حقوق الملكية إلزامية. أما في العمليات المشتركة فيسجل الشريك نصيبه في الأصول والالتزامات، وهو ما يشبه النتيجة دون أن يسمى توحيدًا تناسبيًا. ما هي السيطرة المشتركة؟ مشاركة متفق عليها تعاقديًا في السيطرة، بحيث تتطلب القرارات المتعلقة بالأنشطة ذات الصلة موافقة الأطراف التي تتقاسم السيطرة بالإجماع. كيف أفرق بين العملية المشتركة والمشروع المشترك؟ إذا كان للأطراف حقوق مباشرة في الأصول والتزامات مباشرة عن الالتزامات فهي عملية مشتركة. وإذا كان حقهم في صافي أصول الترتيب فقط فهو مشروع مشترك. اقرأ أيضًا المعيار المصري 18 الاستثمارات في شركات شقيقة المعيار المصري 17 القوائم المالية المستقلة المعيار المصري 29 تجميع الأعمال هذا شرح تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى النص المعتمد قبل التطبيق العملي.

معيار المحاسبة الدولي 30 الإفصاح في البيانات المالية للبنوك (IAS 30): الشرح والفرق مع IFRS 7
معايير المحاسبة الدولية

معيار المحاسبة الدولي 30 الإفصاح في البيانات المالية للبنوك (IAS 30): الشرح والفرق مع IFRS 7

معيار المحاسبة الدولي 30 الإفصاح في البيانات المالية للبنوك والمؤسسات المالية المشابهة (IAS 30) معيار ملغى. حل محله IFRS 7 الأدوات المالية: الإفصاحات للفترات التي تبدأ في 1 يناير 2007 أو بعده. الفكرة الأساسية للتغيير: بدل معيار خاص بالبنوك، أصبحت متطلبات الإفصاح عن مخاطر الأدوات المالية تنطبق على كل المنشآت. نشرح هنا ما كان يطلبه IAS 30 وما يطلبه IFRS 7، مع مثال على جدول الاستحقاقات. بطاقة المعيار البند التفاصيل اسم المعيار IAS 30 الإفصاح في البيانات المالية للبنوك والمؤسسات المالية المشابهة الحالة ملغى المعيار البديل IFRS 7 الأدوات المالية: الإفصاحات تاريخ السريان للبديل الفترات التي تبدأ في 1 يناير 2007 أو بعده معايير مرتبطة IFRS 9 الأدوات المالية، IAS 1 عرض القوائم المالية (إفصاحات رأس المال) المقابل المصري المعيار المصري 40 الأدوات المالية: الإفصاحات ما هو معيار المحاسبة الدولي 30؟ كان IAS 30 يكمل المعايير الأخرى بمتطلبات إفصاح خاصة بالبنوك، أبرزها: عرض قائمة الدخل بحسب طبيعة الإيرادات والمصروفات: الفوائد، والعمولات والرسوم، وأرباح التعامل في الأوراق المالية والعملات. عرض الميزانية بحسب طبيعة البنود ومرتبة وفق درجة السيولة. تحليل الأصول والالتزامات حسب فترات الاستحقاق المتبقية. الإفصاح عن تركز الأصول والالتزامات والبنود خارج الميزانية جغرافيًا وقطاعيًا وحسب العملاء. الإفصاح عن خسائر القروض والسلف وحركة مخصصاتها. معالجة المبالغ المجنبة للمخاطر المصرفية العامة كتوزيع من الأرباح المحتجزة وليس كمصروف. لماذا أُلغي IAS 30؟ المخاطر المالية لا تخص البنوك وحدها، فالشركات الصناعية والتجارية تواجه مخاطر الائتمان والسيولة والعملة أيضًا. كانت الإفصاحات موزعة بين IAS 30 وIAS 32، فجُمعت في معيار واحد. ركز IAS 30 على الأرقام المحاسبية، بينما يحتاج المستثمر معرفة كيف تُدار المخاطر فعلًا. الفرق بين IAS 30 وIFRS 7 النقطة IAS 30 (ملغى) IFRS 7 (ساري) النطاق البنوك والمؤسسات المالية فقط كل المنشآت التي لديها أدوات مالية مخاطر الائتمان خسائر القروض والمخصصات أقصى تعرض لمخاطر الائتمان، وجودة الائتمان، وتفاصيل الخسائر الائتمانية المتوقعة مخاطر السيولة تحليل الاستحقاقات تحليل استحقاق تعاقدي للالتزامات المالية وشرح إدارة السيولة مخاطر السوق محدودة تحليل حساسية لكل نوع من مخاطر السوق (سعر الفائدة، العملة، الأسعار) المنهج قائمة بنود محددة إفصاحات نوعية وكمية مبنية على معلومات الإدارة الداخلية مثال: جدول تحليل الاستحقاق التعاقدي من أبرز متطلبات IFRS 7 جدول يوضح التدفقات النقدية التعاقدية غير المخصومة للالتزامات المالية حسب مواعيد استحقاقها. مثال لبنك صغير (بالمليون): البند حتى شهر 1 إلى 3 أشهر 3 أشهر إلى سنة 1 إلى 5 سنوات الإجمالي ودائع العملاء 420 180 150 50 800 مستحقات للبنوك 60 30 10 0 100 قروض مساندة 0 2 6 72 80 الإجمالي 480 212 166 122 980 يقرأ المستثمر من هذا الجدول أن نحو نصف الالتزامات مستحق خلال شهر، فيقارنه بالأصول السائلة المتاحة ليحكم على قدرة البنك على مواجهة سحب مفاجئ. الأرقام في المثال افتراضية لغرض الشرح فقط. المقابل في مصر يقابل IFRS 7 في مصر المعيار المصري 40 الأدوات المالية: الإفصاحات. وتلتزم البنوك المصرية إلى جانب ذلك بتعليمات البنك المركزي المصري الخاصة بإعداد وعرض القوائم المالية وتطبيق IFRS 9. أخطاء شائعة اعتقاد أن إفصاحات المخاطر تخص البنوك فقط، فتغفلها الشركات التجارية والصناعية. عرض جدول الاستحقاق بالقيم الدفترية المخصومة بدل التدفقات التعاقدية غير المخصومة. تقديم تحليل حساسية دون توضيح الافتراضات والطريقة المستخدمة. أسئلة شائعة هل ما زال IAS 30 مطبقًا؟ لا. أُلغي منذ 1 يناير 2007 بصدور IFRS 7. هل ينطبق IFRS 7 على الشركات غير المالية؟ نعم. ينطبق على كل منشأة لديها أدوات مالية مثل الذمم المدينة والقروض والاستثمارات، ويتناسب حجم الإفصاح مع حجم المخاطر. ما الأنواع الثلاثة للمخاطر في IFRS 7؟ مخاطر الائتمان، ومخاطر السيولة، ومخاطر السوق التي تشمل مخاطر سعر الفائدة والعملة والأسعار الأخرى. اقرأ أيضًا المعيار المصري 25 الأدوات المالية العرض المعيار المصري 26 الأدوات المالية الاعتراف والقياس معيار المحاسبة الدولي 1 عرض البيانات المالية هذا شرح تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى النص المعتمد قبل التطبيق العملي.

معيار المحاسبة الدولي 29 التقرير المالي في الاقتصادات ذات التضخم المرتفع (IAS 29): شرح مبسط بمثال
معايير المحاسبة الدولية

معيار المحاسبة الدولي 29 التقرير المالي في الاقتصادات ذات التضخم المرتفع (IAS 29): شرح مبسط بمثال

معيار المحاسبة الدولي 29 التقرير المالي في الاقتصادات ذات التضخم المرتفع (IAS 29) من المعايير التي عادت إلى الواجهة في السنوات الأخيرة مع موجات التضخم في عدد من الدول. فكرته بسيطة: عندما تفقد العملة قيمتها بسرعة كبيرة، تصبح الأرقام التاريخية بلا معنى، فيجب إعادة عرض القوائم المالية بوحدة قياس جارية في تاريخ التقرير. نشرح متى يُطبق المعيار، وكيف تُعاد صياغة البنود، مع مثال محلول لربح أو خسارة المركز النقدي. بطاقة المعيار البند التفاصيل اسم المعيار IAS 29 Financial Reporting in Hyperinflationary Economies الحالة ساري يُطبق على المنشآت التي عملتها الوظيفية عملة اقتصاد ذي تضخم مرتفع معايير مرتبطة IAS 21 آثار التغيرات في أسعار صرف العملات الأجنبية متى يكون الاقتصاد ذا تضخم مرتفع؟ لا يضع المعيار رقمًا وحيدًا حاسمًا، بل مؤشرات يُحكم بها بالتقدير، أهمها: يقترب معدل التضخم التراكمي خلال ثلاث سنوات من 100% أو يتجاوزها. يفضل السكان الاحتفاظ بثرواتهم في أصول غير نقدية أو بعملة أجنبية مستقرة. تُسعر السلع وتُحسب المبالغ بعملة أجنبية مستقرة نسبيًا. تتضمن أسعار البيع والشراء الآجل تعويضًا عن الخسارة المتوقعة في القوة الشرائية حتى لو كانت الفترة قصيرة. ترتبط أسعار الفائدة والأجور والأسعار بمؤشر للأسعار. وتنشر مكاتب المراجعة الكبرى ولجان المهنة قوائم دورية بالاقتصادات التي تنطبق عليها هذه المؤشرات، وشملت في السنوات الأخيرة دولًا مثل الأرجنتين وفنزويلا ولبنان وتركيا. راجع أحدث قائمة قبل الحكم على بلدك. كيف تُعاد صياغة القوائم المالية؟ البند المعالجة البنود النقدية (النقدية، المدينون، الدائنون، القروض) لا تُعاد صياغتها لأنها معبر عنها أصلًا بوحدة القياس الجارية البنود غير النقدية بالتكلفة (المخزون، الأصول الثابتة، الأصول غير الملموسة) تُضرب في نسبة مؤشر الأسعار في تاريخ التقرير إلى المؤشر في تاريخ الاقتناء البنود غير النقدية بقيمة جارية (بالقيمة العادلة) لا تُعاد صياغتها إذا كانت مقيسة في تاريخ التقرير حقوق الملكية تُعاد صياغتها من تاريخ المساهمة أو نشوء البند قائمة الدخل كل بند يُعاد صياغته من تاريخ حدوثه (عمليًا بمتوسطات شهرية) أرقام المقارنة تُعاد صياغتها بوحدة القياس الجارية في نهاية الفترة الحالية ويظهر في قائمة الدخل بند جديد هو ربح أو خسارة صافي المركز النقدي: المنشأة التي تحتفظ بأصول نقدية أكثر من التزاماتها النقدية تخسر قوة شرائية في فترة التضخم، والعكس صحيح. مثال محلول شركة في اقتصاد ذي تضخم مرتفع. مؤشر الأسعار العام كان 100 في بداية السنة و200 في نهايتها. اشترت أرضًا عندما كان المؤشر 80 بمبلغ 1,000,000، واحتفظت بنقدية 500,000 طوال السنة دون حركة. 1. إعادة صياغة الأرض (بند غير نقدي) 1,000,000 × 200 ÷ 80 = 2,500,000. تظهر الأرض في الميزانية المعاد صياغتها بهذا المبلغ، ثم تُختبر للاضمحلال فلا تتجاوز قيمتها القابلة للاسترداد. 2. النقدية (بند نقدي) تبقى 500,000 في الميزانية. لكن قوتها الشرائية في بداية السنة كانت تعادل 500,000 × 200 ÷ 100 = 1,000,000 بأسعار نهاية السنة. 3. خسارة صافي المركز النقدي 1,000,000 − 500,000 = 500,000 خسارة في القوة الشرائية تُعرض في قائمة الدخل. البيان مدين دائن الأرض (فرق إعادة الصياغة) 1,500,000   خسارة صافي المركز النقدي 500,000   حقوق الملكية (إعادة الصياغة)   2,000,000 المثال مبسط جدًا لغرض الشرح: في التطبيق الفعلي تُعاد صياغة كل بنود حقوق الملكية وقائمة الدخل بمؤشرات من تواريخ نشوئها، ويُحتسب المركز النقدي بصافي الحركة خلال السنة. الأرقام افتراضية. العلاقة مع IAS 21 إذا كانت شركة تابعة تعمل في اقتصاد ذي تضخم مرتفع، تُعاد صياغة قوائمها أولًا وفق IAS 29، ثم تُترجم إلى عملة العرض للمجموعة بسعر الإقفال لكل البنود، بما فيها أرقام المقارنة، وفق IAS 21. عند انتهاء التضخم المرتفع تتوقف المنشأة عن تطبيق المعيار، وتعتبر المبالغ المعاد صياغتها في نهاية آخر فترة تطبيق أساسًا للقيم الدفترية في قوائمها اللاحقة. أخطاء شائعة إعادة صياغة البنود النقدية مثل النقدية والقروض. استخدام سعر صرف عملة أجنبية بدل مؤشر الأسعار العام. إغفال إعادة صياغة أرقام المقارنة. إعادة صياغة الأصول إلى مبالغ تتجاوز قيمتها القابلة للاسترداد دون اختبار اضمحلال. أسئلة شائعة هل يطبق IAS 29 بمجرد ارتفاع التضخم؟ لا. يُطبق عندما تتحقق مؤشرات التضخم المرتفع وفق تقدير مهني، وأبرزها اقتراب التضخم التراكمي لثلاث سنوات من 100% أو تجاوزها. ما الفرق بين البند النقدي وغير النقدي؟ البند النقدي هو حق في استلام أو التزام بدفع عدد ثابت أو قابل للتحديد من وحدات العملة، مثل المدينين والقروض. وكل ما عدا ذلك غير نقدي، مثل المخزون والأصول الثابتة. لماذا تظهر خسارة من الاحتفاظ بالنقدية؟ لأن نفس المبلغ النقدي يشتري سلعًا أقل في نهاية السنة، وهذه الخسارة في القوة الشرائية حقيقية حتى لو لم يتغير الرقم في الدفاتر. اقرأ أيضًا المعيار المصري 13 آثار التغيرات في أسعار صرف العملات الأجنبية معيار المحاسبة الدولي 1 عرض البيانات المالية التضخم والذهب: العلاقة الاقتصادية ودلالاتها المحاسبية هذا شرح تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى النص المعتمد قبل التطبيق العملي.